Ce documente cere ANAF la un control de fond
Un control de fond (inspecție fiscală) nu începe fără preaviz și nu se desfășoară fără reguli clare privind ce poate cere organul de inspecție și ce trebuie să pună la dispoziție contribuabilul. Codul de procedură fiscală stabilește atât forma anunțului prealabil, cât și întinderea obligației de colaborare.
Temeiul legal
„Avizul de inspecție fiscală cuprinde: a) temeiul juridic al inspecției fiscale; b) data de începere a inspecției fiscale; c) obligațiile fiscale, alte obligații prevăzute de legislația fiscală și contabilă, precum și perioadele ce urmează a fi supuse inspecției fiscale; d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecției fiscale."
„Contribuabilul/Plătitorul are obligația să colaboreze la constatarea stărilor de fapt fiscale. Acesta este obligat să dea informații, să prezinte la locul de desfășurare a inspecției fiscale toate documentele, precum și orice alte date necesare clarificării situațiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 122 alin. (7) și art. 124 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă practic pentru contribuabil:
- Înaintea inspecției, contribuabilul primește un aviz de inspecție fiscală, comunicat cu 30 de zile înainte pentru marii contribuabili, respectiv 15 zile pentru ceilalți — cu excepții (control inopinat, insolvență, extindere, refacere, la cererea contribuabilului) când avizul se comunică la începerea controlului.
- Avizul precizează exact ce obligații fiscale și ce perioade urmează a fi verificate — inspecția nu poate depăși, fără o comunicare separată, obiectul stabilit prin aviz.
- Obligația de colaborare a contribuabilului e generală: „toate documentele [...] necesare clarificării situațiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal" — nu o listă închisă, ci orice document legat de obligațiile și perioadele vizate de aviz (facturi, contracte, extrase, registre contabile și fiscale, fișierul standard de control fiscal SAF-T, dacă e cazul).
- Contribuabilul are dreptul de a solicita, o singură dată, amânarea datei de începere a controlului, pentru motive justificate, și poate beneficia de asistență de specialitate sau juridică pe toată durata inspecției.
- Contribuabilul poate cere, în scris, accesul la dosarul administrativ al acțiunii de control fiscal — documentele și informațiile care stau la baza constatărilor organului de inspecție.
Ce se greșește în practică
- Se pune la dispoziție doar ce se crede „relevant", fără să se verifice periodul și obligațiile exacte menționate în aviz — colaborarea trebuie raportată la conținutul avizului, nu la interpretarea contribuabilului asupra a ce ar putea interesa inspecția.
- Se ignoră dreptul de a solicita, o singură dată, amânarea datei de începere a controlului, deși legea îl prevede expres, pentru motive justificate.
- Nu se solicită accesul la dosarul administrativ al controlului, deși legea îl permite la cerere scrisă — acces util mai ales în etapa de contestare a constatărilor.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă un semafor de conformare fiscală (verde/galben/gri/roșu) care compară declarațiile datorate cu cele efectiv depuse și un modul de control încrucișat pentru date TVA/D112/D390, util pentru pregătirea generală a firmei — dar nu gestionează procedura propriu-zisă a inspecției fiscale (avize, termene de răspuns, dosarul administrativ), care rămâne un proces separat, condus direct între contribuabil și ANAF.