Poate ANAF verifica conturile bancare ale administratorului?
Da. Contul personal al administratorului nu este ascuns de ANAF. Băncile raportează zilnic deschiderile de conturi, iar la cerere transmit rulajele și soldurile. Ce diferă este scopul: la controlul firmei, contul personal interesează doar în măsura în care explică operațiuni ale societății. O analiză completă a contului personal se face în cadrul verificării situației fiscale personale a administratorului, ca persoană fizică.
Ce află ANAF fără să ceară nimic
Codul de procedură fiscală art. 61 alin. (2) lit. a) obligă băncile să comunice zilnic lista titularilor care deschid sau închid conturi. Lista cuprinde și persoanele cu drept de semnătură și beneficiarii reali, cu IBAN-ul și datele de deschidere și închidere. Pe baza lor, ANAF ține Registrul central electronic al conturilor (art. 61^1 alin. (1)). Așadar, ANAF știe ce conturi are administratorul și la ce conturi ale firmei are drept de semnătură.
Separat, Oficiul Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor transmite lunar ANAF rapoartele privind tranzacțiile în numerar și transferurile externe (art. 61 alin. (3)).
Ce poate cere ANAF
Art. 61 alin. (1) prevede că băncile comunică, la solicitarea organului fiscal central, „pentru fiecare titular care face subiectul solicitării, toate rulajele și/sau soldurile conturilor”, plus documentele privind operațiunile. Textul nu distinge între persoane fizice și juridice.
La controlul firmei, organul fiscal poate cere informații și persoanelor cu care contribuabilul are raporturi economice sau juridice (art. 58 alin. (1)). Informațiile de la terți se folosesc numai dacă sunt confirmate și de alte probe.
Verificarea situației fiscale personale
Aceasta este procedura în care conturile personale ale administratorului sunt analizate integral. Ea privește impozitul pe venit (art. 138 alin. (1)). „Situația fiscală personală” cuprinde drepturile și obligațiile patrimoniale și „fluxurile de trezorerie” ale persoanei (art. 138 alin. (4)).
Etapele, pe scurt: - selecția pe baza unei analize de risc. Riscul există când diferența dintre veniturile estimate și cele declarate depășește 10% din veniturile declarate și cel puțin 50.000 lei (art. 138 alin. (2) lit. a)); - o notificare de conformare, cu 30 de zile pentru a depune sau corecta declarațiile (art. 140^1 alin. (2)); - avizul de verificare (art. 138 alin. (5)); - cel mult 60 de zile de la aviz pentru documente și clarificări, sub sancțiunea decăderii, cu o singură prelungire de 30 de zile (art. 138 alin. (6)); - o declarație de patrimoniu și de venituri, dacă este cerută prin aviz (art. 138 alin. (7)).
ANAF poate folosi metode indirecte de stabilire a veniturilor (art. 138 alin. (9)) și poate cere informații de la autorități și instituții publice (art. 139 lit. a)).
Exemplu
Administratorul unui SRL primește în contul personal, în doi ani, 400.000 lei din surse diverse, în timp ce veniturile declarate sunt salariul și dividendele, de 150.000 lei. Diferența depășește pragul din art. 138 alin. (2) lit. a). Administratorul poate primi o notificare de conformare. Dacă nu justifică sumele, poate fi selectat pentru verificare.
Ce poate face contabilul
- Să evite plățile firmei prin contul personal al administratorului și invers.
- Să documenteze împrumuturile dintre asociat și firmă prin contract și extrase.
- Să verifice că dividendele și salariile primite de administrator apar corect în declarații.
- La notificare, să recomande reanalizarea declarațiilor în cele 30 de zile.
De reținut
- Băncile raportează ANAF zilnic conturile deschise și închise, inclusiv dreptul de semnătură (Codul de procedură fiscală art. 61 alin. (2)).
- La cerere, ANAF obține rulajele oricărui titular vizat (art. 61 alin. (1)).
- Analiza completă a contului personal se face prin verificarea situației fiscale personale (art. 138-139), cu aviz și termene.