Analiza de risc ANAF: cum sunt selectate firmele
Selectarea firmelor pentru inspecție fiscală nu e aleatorie (cu o excepție limitată, explicit reglementată) — legea spune că se face pe baza unei analize de risc, la nivelul aparatului central al ANAF.
Temeiul legal
„[...] În cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, selectarea contribuabililor/plătitorilor pentru efectuarea acțiunii de inspecție fiscală se efectuează la nivelul aparatului central al ANAF, în funcție de nivelul riscului stabilit pe baza analizei de risc." — Legea nr. 207/2015, art. 121 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prin excepție de la alin. (1), în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, contribuabilii/plătitorii pot fi selectați în mod aleatoriu pentru efectuarea unei acțiuni de inspecție fiscală. [...] Într-un an calendaristic, procentul maximal de contribuabili/plătitori selectați în mod aleatoriu nu poate depăși 10% din totalul contribuabililor/plătitorilor selectați pentru efectuarea inspecției fiscale în anul respectiv." — Legea nr. 207/2015, art. 121 alin. (1^1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Mecanismul, așa cum rezultă din lege:
- Regula generală: selecția pentru inspecție fiscală se face pe bază de risc, calculat la nivel central ANAF — nu la nivelul fiecărei administrații fiscale locale, și nu prin decizia unui inspector individual.
- Excepția: până la 10% din contribuabilii selectați într-un an pot fi aleși aleatoriu, nu pe criteriul de risc — dar depășirea acestui procent e abatere disciplinară pentru conducătorul structurii de inspecție.
- Contribuabilul nu poate contesta metoda de selecție — art. 121 alin. (2) spune explicit că nu poate face obiecții cu privire la procedura de selectare folosită.
- Înaintea inspecției propriu-zise, pentru cei „prezumtivi a fi selectați", ANAF poate trimite o notificare de conformare cu riscurile fiscale identificate, dând contribuabilului 30 de zile să corecteze sau să depună declarații înainte de a fi supus efectiv inspecției.
Ce se greșește în practică
- Se crede că o firmă „scapă" de control dacă nu a fost niciodată selectată aleatoriu — de fapt marea majoritate a selecțiilor se fac pe risc, nu aleatoriu, iar criteriile de risc nu sunt publice în detaliu.
- Se contestă la ANAF sau în instanță „motivul selecției" pentru inspecție — legea exclude expres această posibilitate, la art. 121 alin. (2).
- Se ignoră o notificare de conformare primită de la ANAF, considerând-o neobligatorie — deși nu declanșează automat inspecția, netratarea riscurilor semnalate în termenul de 30 de zile duce, potrivit art. 121^1 alin. (4), la inspecție fiscală sau verificare documentară obligatorie.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are acces la algoritmul intern de analiză de risc al ANAF și nu poate prezice sau influența selecția pentru inspecție fiscală — niciun furnizor de software de contabilitate nu are acest acces. Aplicația reduce însă riscurile fiscale „vizibile" prin verificările proprii asupra declarațiilor generate (de exemplu concordanța datelor din D112 cu nomenclatorul CAEN, sau reconcilierea D300/D394), astfel încât erorile evidente, care ar putea contribui la un scor de risc mai ridicat, să fie prinse înainte de depunere.