Câți ani în urmă poate controla ANAF o firmă în 2026?
Regula de bază e simplă — 5 ani — dar termenul real la care se poate ajunge, în practică, e adesea mai lung, din cauza suspendărilor și întreruperilor pe care legea le prevede explicit.
Termenul general — 5 ani
Art. 110 alin. (1) din Codul de procedură fiscală: "Dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepția cazului în care legea dispune altfel." Termenul nu curge de la data operațiunii, ci de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația fiscală (art. 110 alin. (2)).
Exemplu: pentru impozitul pe profit aferent anului 2024, termenul de prescripție începe la 1 iulie 2025 și, în absența oricărei întreruperi/suspendări, s-ar împlini la 1 iulie 2030.
Termenul extins — 10 ani, pentru fapte penale
Art. 110 alin. (3): "Dreptul de a stabili creanțe fiscale se prescrie în termen de 10 ani în cazul în care acestea rezultă din săvârșirea unei fapte prevăzute de legea penală." Acest termen de 10 ani curge însă de la data săvârșirii faptei — dar numai din momentul în care fapta e "sancționată ca atare printr-o hotărâre judecătorească definitivă" (art. 110 alin. (4)), deci practic se aplică retroactiv abia după finalizarea unui proces penal.
Ce întrerupe termenul de 5 ani (repornește de la zero)
Art. 111 alin. (1) din Codul de procedură fiscală: termenul se întrerupe la depunerea de către contribuabil a unei declarații de impunere după expirarea termenului legal (lit. b) sau la corectarea declarației/orice act voluntar de recunoaștere a creanței (lit. c) — deci o rectificativă depusă chiar de firmă poate readuce anii mai vechi în raza de control.
Ce suspendă termenul (îl oprește temporar, fără să-l reseteze)
Art. 111 alin. (2): termenul se suspendă, printre altele:
- pe toată durata unei inspecții fiscale, de la începerea ei până la emiterea deciziei de impunere (lit. b);
- pe perioada în care contribuabilul se sustrage inspecției (lit. c);
- pe perioada în care firma e declarată inactivă fiscal, până la reactivare (lit. d);
- pe perioada dintre sesizarea organelor de urmărire penală și soluția definitivă a cauzei penale (lit. e).
Practic, o firmă cu perioade de inactivitate fiscală sau cu o inspecție fiscală demarată chiar înainte de împlinirea celor 5 ani poate fi controlată, efectiv, pentru o perioadă mai lungă decât cei 5 ani calendaristici bruți.
Ce se întâmplă la împlinirea termenului
Art. 112 din Codul de procedură fiscală: dacă organul fiscal constată împlinirea termenului de prescripție, "procedează la încetarea procedurii de emitere a titlului de creanță fiscală" — deci nu mai poate stabili obligații fiscale suplimentare pentru perioada prescrisă, indiferent ce ar descoperi la un control ulterior.
Practic
- Nu presupune că "5 ani" înseamnă exact 5 ani calendaristici de la operațiune — calculează de la 1 iulie al anului următor, iar orice rectificativă sau inspecție în curs poate prelungi efectiv perioada supusă riscului de control.
- Documentele contabile trebuie păstrate cel puțin pe durata acestui termen — dacă a existat vreo suspendare (inspecție, inactivitate), păstrează-le mai mult, pentru siguranță.
- Dacă suspectezi implicații penale (facturi fictive, evaziune), termenul relevant devine 10 ani de la data faptei, nu 5 — o diferență majoră pentru arhivare și evaluarea riscului.