Clădirea firmei în care nu se desfășoară nicio activitate: e rezidențială sau nerezidențială la impozit?
Dacă în clădire nu se desfășoară nicio activitate, încadrarea nu se mai poate face după folosința efectivă. Se face după destinația din autorizația de construire. O clădire autorizată ca locuință rămâne rezidențială chiar dacă stă goală. Un birou, un magazin sau o hală rămân nerezidențiale chiar dacă nu funcționează nimic în ele.
Pentru o firmă, încadrarea decide cota. La persoanele juridice, cota pentru clădirile nerezidențiale este mai mare decât cea pentru clădirile rezidențiale, iar ambele se stabilesc de consiliul local, în limitele din Codul fiscal.
Temeiul legal
„Clădirile în care nu se desfășoară nicio activitate sunt considerate rezidențiale sau nerezidențiale în funcție de destinația care reiese din autorizația de construire. De exemplu, sunt clădiri nerezidențiale: o clădire de birouri, un magazin, o fabrică, o clădire unde se desfășoară activitate de asigurare, un spital, o școală, un hotel." — Normele metodologice (HG 1/2016), Titlul IX, pct. 5 alin. (4) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt) „Clădirile în care nu se desfășoară nicio activitate sunt considerate rezidențiale dacă aceasta este destinația care reiese din autorizația de construire." — HG 1/2016, Titlul IX, pct. 6 alin. (2) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„clădire nerezidențială - orice clădire care nu este rezidențială;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 453 lit. e) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt) „clădire rezidențială - construcție alcătuită din una sau mai multe camere folosite pentru locuit, cu dependințele, dotările și utilitățile necesare, care satisface cerințele de locuit ale unei persoane sau familii;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 453 lit. f) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Clădire folosită: încadrarea urmează folosința efectivă. Dacă se desfășoară activitate economică, clădirea este nerezidențială.
- Clădire nefolosită: încadrarea urmează destinația din autorizația de construire. Autorizată ca locuință, este rezidențială. Autorizată pentru birouri, comerț, producție și altele, este nerezidențială.
- Codul fiscal definește prin excludere: nerezidențială este orice clădire care nu este rezidențială (art. 453 lit. e)). Dacă destinația din autorizație nu este de locuință, clădirea este nerezidențială.
- Documentele: normele cer anexarea la declarația fiscală a documentelor din care rezultă destinația, inclusiv autorizația de construire (HG 1/2016, Titlul IX, pct. 7).
- Când clădirea începe să fie folosită altfel decât arată autorizația, schimbarea de folosință se declară la organul fiscal local în 30 de zile (HG 1/2016, Titlul IX, pct. 57 lit. f)).
Cota se aplică asupra valorii impozabile. Pentru clădirile nerezidențiale ale persoanelor juridice, Codul fiscal stabilește un interval de 0,2%–1,3% (art. 460 alin. (2)), iar consiliul local fixează cota exactă. Pentru anii următori, verificați forma în vigoare a art. 460: Codul fiscal consolidat notează abrogarea alin. (1), care privește clădirile rezidențiale ale persoanelor juridice, de la 01.01.2027.
SC Exemplu SRL deține două clădiri goale, fiecare cu valoarea impozabilă de 500.000 lei: - un spațiu autorizat ca spațiu comercial, nefolosit în 2026, este încadrat ca nerezidențial. La o cotă locală de 1%, impozitul este de 5.000 lei pe an; - o casă autorizată ca locuință, nefolosită, este încadrată ca rezidențială și se impozitează cu cota rezidențială stabilită de consiliul local, nu cu cea de 1%.
Ce se greșește în practică
- Se declară „rezidențial" un spațiu comercial gol, pe motiv că nu are activitate. Lipsa activității nu schimbă destinația din autorizație.
- Se încadrează ca nerezidențială o locuință a firmei doar pentru că proprietarul este persoană juridică. Destinația din autorizație o face rezidențială dacă nu este folosită în alt scop.
- Nu se anexează autorizația de construire la declarație, iar încadrarea rămâne nedovedită în fața organului fiscal local.
- Nu se declară momentul în care clădirea începe să fie folosită altfel decât arată autorizația.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe clădiri și nu generează declarațiile către organul fiscal local. Încadrarea clădirii rămâne decizia contabilului, pe baza autorizației de construire și a folosinței efective. Impozitul din decizia de impunere se înregistrează în contabilitatea generală a firmei, prin editorul de note contabile.