Contabilitate HoReCa 2026 — particularitățile fiscale pentru restaurante
HoReCa nu mai are un impozit dedicat din 2023, dar rămâne sectorul cu cele mai multe reguli speciale de TVA și cu o obligație de raportare a bacșișului pe care puține alte activități o au.
Impozitul specific a fost abrogat
Legislația privind impozitul specific unor activități (care se aplica hotelurilor, restaurantelor, barurilor și altor unități din domeniu, calculat forfetar în funcție de suprafață și alți indicatori, nu de profit) a fost abrogată începând cu 1 ianuarie 2023, prin OG nr. 16/2022. De atunci, o firmă din HoReCa plătește impozit pe profit (16%) sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor (1%/3%), exact ca orice altă societate, în funcție de îndeplinirea condițiilor de la art. 47 din Codul fiscal.
TVA redusă pentru servicii de restaurant și cazare
Art. 291 alin. (2) din Codul fiscal stabilește cota redusă de 11% pentru mai multe categorii relevante în HoReCa:
- lit. m) — cazarea în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
- lit. n) — serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice încadrate la codul NC 2202 (practic, băuturile răcoritoare carbogazoase/îndulcite), care rămân la cota standard.
Asta înseamnă că pe aceeași notă de plată poți avea, corect, două cote de TVA: 11% pentru mâncare și majoritatea băuturilor nealcoolice servite ca parte a mesei, și 21% (cota standard, conform art. 291 alin. (1)) pentru băuturi alcoolice și băuturile de la codul NC 2202. Sistemul de casă de marcat trebuie să separe corect cele două categorii pe bon.
Bacșișul — obligație specifică de raportare
Pentru operatorii cu CAEN 5610 ("Restaurante") și 5630 ("Baruri și alte activități de servire a băuturilor"), OUG nr. 28/1999 (modificată prin Legea nr. 376/2022), art. 2^3, impune un regim propriu: bacșișul trebuie evidențiat pe bonul fiscal, nota de plată trebuie să ofere clientului opțiunea explicită de alegere a procentului (0-15% din consumație), iar sumele încasate se distribuie integral salariaților, fără să fie considerate venit al firmei sau cheltuială deductibilă la distribuire. La salariat, bacșișul e venit din alte surse, impozitat separat de salariu, fără contribuții sociale.
Perisabilități la materii prime alimentare
Pierderile din prepararea alimentelor (evaporare, curățare, gătire) sunt deductibile doar în limitele din Normele privind limitele admisibile de perisabilitate, aprobate prin HG nr. 831/2004, conform art. 25 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal. Orice pierdere peste normă devine cheltuială nedeductibilă, dacă nu poate fi recuperată de la o persoană responsabilă identificată.
Cheltuieli sociale — mese festive, evenimente pentru angajați
Ca în orice alt sector, cheltuielile cu caracter social pentru angajați (mese festive, evenimente) sunt deductibile în limita a 5% din fondul de salarii, conform art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, condiționat de prevederea lor în contractul colectiv de muncă sau în regulamentul intern.
De reținut
- Din 2023, HoReCa e la impozit pe profit sau micro standard — nu mai există impozitul specific de dinainte, abrogat prin OG nr. 16/2022.
- TVA e 11% pentru mâncare, cazare hotelieră și majoritatea băuturilor nealcoolice servite, dar 21% pentru băuturi alcoolice și cele de la codul NC 2202 — separarea corectă pe bon e obligatorie.
- Bacșișul are regim fiscal propriu (OUG nr. 28/1999, art. 2^3) pentru CAEN 5610/5630 — nu e venit al firmei și nu se poate reține de operator.