Checklist de conformare pentru HoReCa 2026
Restaurantele și barurile (CAEN 5610, 5630) au câteva obligații fiscale specifice care nu se regăsesc la alte activități: cota redusă de TVA pentru serviciile de restaurant, regimul distinct al bacșișului și obligația de a prezenta clientului o notă de plată cu rubrici pentru bacșiș, înainte de bonul fiscal.
Temeiul legal
„Prin bacșiș se înțelege orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus față de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de către operatorii economici care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN: 5610 - «Restaurante», 5630 - «Baruri și alte activități de servire a băuturilor». Bacșișul nu poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrări de bunuri sau unei prestări de servicii." — Legea 376/2022 (care introduce art. 2^3 în OUG 28/1999), alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_376_2022_modificarea_completarea_ordonantei_urgenta_guvernului.txt)
Checklist-ul de conformare specific HoReCa pentru 2026:
- Nota de plată, obligatorie înainte de bonul fiscal: trebuie să conțină rubrici pentru alegerea bacșișului între 0% și 15% din consumație, plus o rubrică pentru sumă fixă — indiferent de modalitatea de plată (card sau numerar); nu e obligatorie doar la livrarea la domiciliul clientului (Legea 376/2022 alin. (2), (3) și (5)).
- Interdicția de condiționare: e interzis să se condiționeze livrarea/prestarea de acordarea bacșișului (Legea 376/2022 alin. (4)).
- Evidența și distribuirea integrală: bacșișul se înregistrează în contabilitate pe un analitic distinct al conturilor de datorii și se distribuie integral salariaților, pe baza unei evidențe nominale — procedura de distribuire se stabilește printr-un regulament intern (Legea 376/2022 alin. (8)).
- Regimul fiscal la salariat: bacșișul distribuit e venit din alte surse, impozitat cu 10% (impozit final, reținut la sursă de firmă la momentul distribuirii, achitat până pe 25 a lunii următoare), fără contribuții sociale (CAS/CASS) și fără să poată fi reîncadrat ca venit salarial (Legea 376/2022 alin. (10) + Cod fiscal art. 115 alin. (1)-(3)).
- Bacșișul evidențiat pe factură, dacă se cere la cererea clientului, urmează alt regim — se înregistrează pe cheltuieli de protocol, cu regimul fiscal al acestora, nu cu impozitul de 10% pe venit din alte surse aplicabil distribuirii către salariați (Legea 376/2022 alin. (7)) — un traseu diferit de cel al bacșișului de pe bonul fiscal.
- Cota de TVA pentru serviciile de restaurant și catering: 11%, cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice de la codul NC 2202, care rămân la cota standard (Cod fiscal art. 291 alin. (2) lit. n), în vigoare de la 01.08.2025).
Ce se greșește în practică
- Se omite complet nota de plată cu rubricile pentru bacșiș (0-15% + sumă fixă), oferindu-se direct bonul fiscal — obligație legală distinctă, indiferent dacă bacșișul se plătește cu cardul sau cash.
- Se reține impozit pe venit din alte surse (10%) pe bacșiș, dar se plătesc și contribuții sociale (CAS/CASS) ca la salariu — legea exclude expres aplicarea titlului V (contribuții) și interzice reîncadrarea ca venit salarial.
- Se confundă bacșișul evidențiat pe factura emisă la cerere (tratat ca protocol) cu bacșișul de pe bonul fiscal distribuit salariaților (tratat ca venit din alte surse, impozit 10%) — cele două au regimuri diferite.
- Se aplică cota standard de TVA la toate serviciile de restaurant, uitând reducerea la 11% pentru mâncare (dar nu și pentru băuturile alcoolice sau cele de la codul NC 2202).
Ce face iConta.eu
Funcționalitatea Bacșiș HoReCa generează notele contabile pentru încasarea bacșișului pe bonul fiscal (creanță internă de distribuit către salariați) și pentru distribuirea lui, cu reținerea automată a impozitului de 10% din suma brută și plata netului către salariat — respectă exact mecanismul din Legea 376/2022 alin. (8)-(10): sumele nu intră în veniturile firmei, iar impozitul e final, plătit prin D100 pe poziția dedicată bacșișului, confirmată în nomenclatorul ANAF.
Aplicația nu acoperă traseul de la alin. (7) — bacșișul evidențiat pe factura emisă la cererea clientului, tratat ca protocol — nu există un flux separat pentru acest caz în modulul de bacșiș. De asemenea, calculul cotei reduse de TVA (11%) pentru facturile de vânzare rămâne cel general al aplicației, ca la orice altă operațiune — nu există o validare specifică HoReCa care să semnaleze o factură de restaurant greșit taxată la cota standard.