Contabilitate HoReCa 2026: ce costuri se pot deduce la un restaurant
Un restaurant nu are un regim special de deductibilitate a cheltuielilor — se aplică regulile generale ale Codului fiscal, cu câteva plafoane specifice (cheltuieli sociale, protocol) și cu o particularitate reală a domeniului: bacșișul, care are propriul regim fiscal, separat de restul veniturilor și cheltuielilor.
Temeiul legal
„cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii." — Legea 227/2015, art. 25 alin. (3) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce e specific unui restaurant, în plus față de regulile generale de deductibilitate:
- Cheltuielile cu materia primă și mărfurile (alimente, băuturi) sunt deductibile în regulile generale, cu condiția documentelor justificative complete — facturi, recepții, NIR-uri corecte.
- Cheltuielile sociale (mese calde pentru personal, dacă sunt tratate ca atare, facilități pentru angajați) intră sub plafonul de 5% din cheltuielile anuale cu salariile, ca la orice altă firmă.
- Bacșișul are un regim fiscal complet separat de restul activității: potrivit Legii 376/2022 și art. 115 din Codul fiscal, bacșișul evidențiat distinct pe bonul fiscal nu intră în baza de TVA, nu e supus CAS/CASS și e impozitat cu 10% (impozit pe venit din alte surse), reținut la sursă la distribuire către angajați, cu plată până pe 25 a lunii următoare și raportare informativă prin D205.
- Deducerea cheltuielilor cu protocolul (mese oferite partenerilor de afaceri, evenimente) urmează regulile generale de plafonare din Codul fiscal, distincte de cele pentru cheltuieli sociale.
Ce se greșește în practică
- Se tratează bacșișul ca parte din venitul din vânzări al restaurantului, inclus în baza de TVA — bacșișul evidențiat distinct e explicit în afara sferei TVA, iar includerea lui greșită denaturează atât TVA colectată, cât și baza de calcul a altor obligații.
- Se deduc integral, fără plafonare, cheltuielile sociale legate de personal (mese, facilități), ignorând limita de 5% din cheltuielile anuale cu salariile.
- Se aplică regimul salarial obișnuit (CAS/CASS, impozit pe venit din salarii) asupra bacșișului distribuit angajaților, deși legea prevede un regim distinct — impozit pe venit din alte surse, de 10%, fără contribuții sociale.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu are un motor real pentru tratamentul fiscal al bacșișului (core/bacsis.py), care separă corect încasarea de la client (461=462, cu încasare 5121/5311=461) de impozitarea la distribuire (10%, cont 446, plată netă 462=5121/5311), fără TVA și fără CAS/CASS, conform Legii 376/2022 și art. 115 din Codul fiscal. Pentru restul cheltuielilor unui restaurant (materie primă, cheltuieli sociale, protocol), aplicația oferă evidența contabilă generală, dar nu calculează automat plafonul de 5% pentru cheltuielile sociale — verificarea acestuia rămâne manuală.