Contabilitatea unei firme de pază: particularități fiscale
Serviciile de pază sunt taxate cu TVA la cota standard, iar firma alege între micro și profit ca oricare alta. Particularitățile apar în două zone. Prima sunt vehiculele de patrulare și intervenție, pentru care legea înlătură limitările obișnuite. A doua sunt salariile: tura de noapte și uniforma.
Vehiculele de pază: deducere integrală
Pentru autoturisme, Codul fiscal aplică trei limitări. Firma de pază scapă de toate trei dacă vehiculul e folosit exclusiv pentru servicii de pază și protecție: - cheltuielile de funcționare (combustibil, reparații, asigurări, chirii) nu mai sunt limitate la 50% (art. 25 alin. (3) lit. l) pct. 1); - TVA aferentă achiziției și cheltuielilor se deduce integral, nu 50% (art. 298 alin. (3) lit. a)); - amortizarea nu mai e plafonată la 1.500 lei pe lună pentru vehiculele M1 (art. 28 alin. (14) lit. a)).
Folosirea exclusivă trebuie dovedită. Normele (HG 1/2016, pct. 16 alin. (2) din normele la titlul II) cer foaie de parcurs cu categoria vehiculului, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și norma proprie de consum. O mașină de patrulare folosită și de administrator în weekend își pierde regimul integral.
Salariile: munca de noapte
Paza se face în ture, deci munca de noapte e regulă, nu excepție. Codul muncii (Legea 53/2003): - art. 125 alin. (1): munca prestată între orele 22:00 și 6:00 este muncă de noapte; - art. 126: salariatul de noapte primește fie program redus cu o oră, fără scăderea salariului, fie un spor de 25% din salariul de bază, dacă lucrează cel puțin 3 ore de noapte; - art. 125 alin. (6): angajatorul care folosește frecvent munca de noapte informează inspectoratul teritorial de muncă; - art. 127: salariații de noapte trec prin examen medical gratuit la angajare și apoi periodic.
Sporul de noapte e venit salarial obișnuit, cu impozit și contribuții. Pentru firmă e cheltuială deductibilă (Codul fiscal art. 25 alin. (2)).
Uniformele și echipamentul
Uniformele obligatorii și echipamentul de lucru acordate potrivit legislației nu sunt venit impozabil pentru salariat (art. 76 alin. (4) lit. f)). Se înregistrează ca materiale de natura obiectelor de inventar sau consumabile și se descarcă la darea în folosință.
TVA și regimul de impozitare
- Serviciile de pază nu au cotă redusă, deci se aplică 21% (art. 291 alin. (1)).
- Microîntreprinderea plătește 1% din venituri (art. 51 alin. (1)), cât timp veniturile nu trec de 100.000 euro (art. 47 alin. (1) lit. c)). Firmele de pază cu mulți angajați ating ușor acest plafon și trec la impozit pe profit din trimestrul depășirii (art. 52 alin. (1)).
Exemplu
Autoturism de intervenție cumpărat cu 120.000 lei plus TVA, folosit exclusiv pentru pază, cu durată de amortizare de 5 ani: - TVA deductibilă: 25.200 lei, integral; - amortizare lunară: 2.000 lei, deductibilă integral, peste plafonul de 1.500 lei; - combustibil de 3.000 lei pe lună: deductibil 100%, cu foi de parcurs.
Fără încadrarea la pază, firma ar fi dedus doar 12.600 lei TVA, 1.500 lei amortizare pe lună și 1.500 lei din combustibil.
Pași pentru contabil
- Ține o listă a vehiculelor de pază și decizia internă de alocare exclusivă.
- Cere foi de parcurs lunare pentru fiecare vehicul încadrat la deducere integrală.
- În regulamentul intern sau contract, stabilește varianta pentru munca de noapte: spor de 25% sau program redus.
- Urmărește lunar plafonul de 100.000 euro dacă firma e micro.
De reținut
- Vehiculele folosite exclusiv pentru pază scapă de limita de 50%, de plafonul de amortizare și de limitarea TVA (Codul fiscal art. 25 alin. (3) lit. l), art. 28 alin. (14), art. 298 alin. (3)).
- Munca de noapte se compensează cu spor de 25% sau cu program redus (Codul muncii art. 126).
- Serviciile de pază se taxează cu TVA 21%.