Cum se contabilizează soldul rămas în contul unui marketplace la sfârșitul lunii?
Banii încasați de platformă de la clienți și nevirați încă nu sunt disponibilități ale firmei. Sunt o creanță față de platformă. La sfârșitul lunii, soldul rămâne în contul de clienți, pe un analitic separat pentru platformă. Dacă decontul este în valută, soldul se reevaluează la cursul BNR. Nu se trece la venituri o a doua oară și nu se compensează cu facturile de comision care nu au fost încă decontate.
De ce este creanță, nu bancă
OMFP 1802/2014, pct. 57, cere ca elementele să fie contabilizate ținând seama de fondul economic al tranzacției. Economic, platforma a încasat în numele dumneavoastră și vă datorează suma. Contul de vânzător din platformă nu este un cont bancar al firmei. Soldul nu se înregistrează în 5121, ci rămâne în 4111 „Clienți”, pe analiticul platformei, până la virament. Același tratament se aplică și sumelor pe care platforma le reține temporar ca garanție pentru retururi.
Venitul și TVA colectată s-au înregistrat deja din facturile sau bonurile emise clienților. La sfârșitul lunii nu mai înregistrați nimic pe venituri. Verificați doar ce reprezintă soldul.
Nicio compensare fără documente
OMFP 1802/2014, pct. 56 alin. (1), interzice orice compensare între elementele de active și datorii. Dacă platforma v-a emis deja factura de comision, dar decontul lunii nu este încă închis, comisionul rămâne datorie în 401. Creanța rămâne în 4111. Compensarea se înregistrează abia la data decontului, prin 401 = 4111.
Reevaluarea soldului în valută
La o platformă care decontează în euro, pct. 325 alin. (1) prevede: „La finele fiecărei luni, creanțele și datoriile în valută se evaluează la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză.” Diferențele se înregistrează în 665 sau 765.
Exemplu
La 31 octombrie, platforma din alt stat membru deține 4.000 euro încasați pentru comenzi livrate în a doua jumătate a lunii. Vânzările au fost înregistrate la un curs mediu de 4,97 lei, adică 19.880 lei în 4111. Presupunem un curs BNR de 5,00 lei în ultima zi bancară a lunii. - valoare reevaluată: 4.000 × 5,00 = 20.000 lei; - diferență favorabilă: 20.000 − 19.880 = 120 lei, înregistrată 4111 = 765; - factura de comision de 400 euro, primită pe 31 octombrie, rămâne în 401, iar soldul 4111 rămâne 20.000 lei.
La 5 noiembrie, platforma virează netul. Se înregistrează compensarea 401 = 4111 pentru comision, încasarea în bancă (5124 = 4111) și diferențele de curs aferente datei încasării.
Închiderea lunii, pas cu pas
- Descărcați raportul de sold din contul de vânzător la ultima zi a lunii.
- Împărțiți soldul în trei categorii: comenzi livrate și nedecontate, sume reținute ca garanție și sume neidentificate.
- Comparați soldul 4111 al platformei cu raportul. Țineți sumele pe care nu le puteți lămuri în 473 până la clarificare.
- Reevaluați soldul în valută la cursul BNR din ultima zi bancară a lunii.
- Nu compensați comisioanele până la decontul efectiv.
De reținut
- Soldul din platformă este o creanță, nu o disponibilitate, și rămâne în 4111 pe analiticul platformei.
- Venitul nu se recunoaște din nou la virament, pentru că s-a înregistrat la facturare.
- Creanțele și datoriile față de platformă nu se compensează înainte de decont (OMFP 1802/2014, pct. 56).
- Soldurile în valută se reevaluează lunar la cursul BNR (pct. 325 alin. (1)).