Cum contabilizez un depozit bancar pe termen scurt?
Un depozit bancar pe termen scurt e o investiție pe termen scurt, nu o simplă mișcare de disponibilități bănești — iar dacă e constituit în valută, are reguli proprii de evaluare la constituire și la lichidare, diferite de cele ale unei simple plăți sau încasări.
Temeiul legal
„La intrarea în entitate, investițiile pe termen scurt se evaluează la costul de achiziție sau la valoarea stabilită potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt în valută se înregistrează la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, de la data operațiunii de constituire. [...] Lichidarea depozitelor constituite în valută se efectuează la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, de la data operațiunii de lichidare. Diferențele de curs valutar între cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt înregistrate în contabilitate și cursul Băncii Naționale a României de la data lichidării depozitelor bancare se înregistrează la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz." — OMFP 1802/2014, reglementări contabile, pct. 295 alin. (1)-(2) și pct. 296 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Ce înseamnă practic pentru evidența unui asemenea depozit:
- Depozitele bancare pe termen scurt se încadrează în categoria „altor investiții pe termen scurt", alături de obligațiuni și alte valori mobiliare achiziționate în vederea unui profit pe termen scurt (pct. 293-294).
- La constituire, un depozit în valută se înregistrează la cursul BNR din ziua operațiunii de constituire — nu la un curs mediu sau estimat.
- La lichidare, se folosește cursul BNR din ziua lichidării, iar diferența față de cursul de la constituire (sau față de cursul la care era înregistrat în contabilitate, dacă a fost reevaluat între timp) se recunoaște ca venit sau cheltuială din diferențe de curs valutar.
- La sfârșitul exercițiului financiar, dacă valoarea investiției s-a depreciat, se recunosc ajustări pentru pierdere de valoare, pe seama cheltuielilor, care se anulează la ieșirea din entitate a investiției (pct. 297).
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează depozitul în valută la un curs istoric fix, fără actualizare, deși regula cere cursul BNR din chiar ziua constituirii operațiunii.
- Se omite recunoașterea diferenței de curs valutar la lichidare, tratând suma primită înapoi ca identică cu cea depusă, deși cursul se poate fi modificat între cele două date.
- Se confundă depozitul bancar pe termen scurt cu simpla mișcare de disponibilități între conturi, deși contabil e o investiție distinctă, cu reguli proprii de evaluare, nu doar un transfer 512-512.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența contabilă generală a operațiunilor bancare, dar nu are un modul dedicat pentru depozitele bancare pe termen scurt în valută, cu evaluarea automată la cursul BNR de la constituire și de la lichidare, conform pct. 295-296 din OMFP 1802/2014 — înregistrarea corectă a constituirii, a diferențelor de curs și a eventualei lichidări rămâne, la acest moment, în sarcina contabilului.