Cum contabilizez dobânda primită pentru disponibilul din cont?
Dobânda pe care banca o creditează pentru disponibilul din cont pare o operațiune simplă — dar principiul contabilității de angajamente cere ceva mai mult decât simpla înregistrare la data la care apare în extrasul de cont.
Temeiul legal
„Principiul contabilității de angajamente se aplică inclusiv la recunoașterea dobânzii aferente perioadei, indiferent de scadența acesteia." — OMFP 1802/2014, Reglementări contabile, pct. 53 alin. (4) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014_reglementari_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret această regulă:
- Dobânda se recunoaște pe măsură ce e generată, proporțional cu perioada scursă, nu doar în luna în care banca o creditează efectiv în cont. Dacă dobânda se calculează trimestrial, dar exercițiul financiar se închide la mijlocul trimestrului, partea de dobândă aferentă perioadei scurse până la 31 decembrie trebuie recunoscută ca venit al anului respectiv, chiar dacă suma nu a fost încă creditată de bancă.
- Contul specific pentru această recunoaștere e cel de venituri financiare (dobânzi de încasat), simetric cu principiul general de la pct. 53 alin. (1)-(2) — efectele tranzacțiilor se recunosc atunci când se produc, nu la momentul încasării.
- Din perspectivă fiscală, la o microîntreprindere, veniturile din dobânzi nu se numără printre categoriile expres excluse din baza impozabilă (care cuprind, de exemplu, veniturile din diferențe de curs valutar sau veniturile financiare legate de creanțe/datorii cu decontare în valută) — deci dobânda pentru disponibilul din cont rămâne, ca regulă, inclusă în baza de calcul a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează dobânda doar la data la care apare efectiv în extrasul bancar, ignorând obligația de a recunoaște proporția aferentă exercițiului financiar curent, chiar dacă scadența cade în anul următor.
- Se presupune, greșit, că veniturile din dobânzi sunt excluse din baza impozabilă a microîntreprinderii prin analogie cu diferențele de curs valutar — cele două categorii sunt distincte, iar excluderea nu se aplică dobânzilor.
- Se omite separarea contabilă a dobânzii de alte mișcări din extrasul de cont (comisioane, taxe), tratând tot fluxul net ca pe o singură operațiune.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu importă și reconciliază automat extrasele bancare, identificând mișcările de dobândă din contul curent, dar nu calculează automat regularizarea/proratarea dobânzii pe bază de angajament la închiderea unui exercițiu financiar — acea ajustare rămâne o operațiune contabilă manuală.