Cum se corectează o situație de lucrări facturată la o valoare greșită?

Dacă ai facturat o situație de lucrări cu altă valoare decât cea reală, nu modifici factura inițială și nici situația de lucrări deja acceptată. Corectezi mai întâi documentul de bază, adică întocmești o situație de lucrări corectată sau o anexă de regularizare acceptată de beneficiar. Apoi emiți o factură de corecție conform Codului fiscal art. 330 alin. (1) lit. b).

De ce contează situația de lucrări

Pentru serviciile cu decontări succesive, cum sunt construcțiile-montaj, Codul fiscal art. 281 alin. (7) prevede că serviciile „sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situații de lucrări” sau, dacă prevede contractul, la data acceptării lor de beneficiar. Situația de lucrări stabilește faptul generator și valoarea serviciului. Fără o situație corectată, factura de corecție nu are document justificativ.

Cum emiți factura de corecție

Codul fiscal art. 330 alin. (1) prevede două situații:

• factura nu a fost transmisă beneficiarului: se anulează și se emite o factură nouă (lit. a));
• factura a fost transmisă: fie emiți o singură factură care cuprinde valorile inițiale cu semnul minus, numărul și data facturii corectate și valorile corecte, fie emiți concomitent o factură cu semnul minus și o factură nouă cu valorile corecte (lit. b)).

În ambele variante, factura de corecție trebuie să facă trimitere la numărul și data facturii inițiale.

Declararea în D300

• Factura inițială este din perioada curentă: corecția intră direct în rândurile obișnuite ale decontului, la cota aplicată inițial.
• Factura inițială este dintr-o perioadă anterioară: potrivit anexei nr. 2 la OPANAF 174/2026, rândul 16 „Regularizări taxă colectată” cuprinde „sumele rezultate din corectarea informaţiilor de la rândurile 9, 10, 11, şi 12 din deconturile anterioare”. Tot aici se declară corecțiile pentru operațiunile facturate inițial la o cotă mai veche, de exemplu 19%.

Instrucțiunile D300 nu admit deconturi rectificative pentru perioadele anterioare. Corecția se face numai în decontul curent.

Exemplu

O firmă de construcții emite în iunie 2026 o situație de lucrări și factura aferentă de 50.000 lei plus TVA de 21%, adică 10.500 lei. În august constată că o poziție a fost dublată, iar valoarea corectă este de 45.000 lei. Beneficiarul acceptă situația de lucrări corectată. Firma emite în august o factură de corecție cu -5.000 lei bază și -1.050 lei TVA. În D300 pentru august, suma de -5.000 lei bază și -1.050 lei TVA se înscrie la rândul 16, pentru că factura inițială aparține lunii iunie.

Contabil, factura de corecție se înregistrează în roșu: 4111 = 704 + 4427 cu -6.050 lei. Stornarea în roșu este permisă de OMFP 1802/2014, pct. 69.

Beneficiarul

Beneficiarul înregistrează factura de corecție când o primește și reduce TVA-ul dedus în decontul acelei perioade. Dreptul de deducere se exercită în limitele de la Codul fiscal art. 297-302, la fel ca pentru orice factură de corecție.

Pași practici

1. Stabilește cu beneficiarul valoarea corectă și documentează-o într-o situație de lucrări corectată, semnată.
2. Emite factura de corecție conform art. 330 alin. (1) lit. b), cu trimitere la factura inițială.
3. Declară diferența în decontul curent, la rândul 16 dacă factura inițială aparține unei perioade anterioare.
4. Verifică dacă sunt afectate alte declarații în care a apărut factura.

De reținut

• Corectezi întâi situația de lucrări, apoi factura, pentru că situația stabilește valoarea serviciului (Codul fiscal art. 281 alin. (7)).
• Factura transmisă se corectează numai prin factură nouă, conform Codului fiscal art. 330 alin. (1) lit. b).
• Diferențele din perioadele anterioare se declară la rândul 16 din D300, nu prin rectificativă.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții