Cum corectez lipsurile de inventar?
O lipsă de inventar nu se „corectează" în sensul de a o face să dispară din evidențe — ea se înregistrează corect, cu toate consecințele care decurg din stabilirea imputabilității ei.
Temeiul legal
„Nu se ajustează deducerea inițială a taxei în cazul: a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condițiile în care aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de persoana impozabilă." — Codul fiscal, art. 304 alin. (2) lit. a)
„cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă [...] sunt deductibile în următoarele situații/condiții [...]" — Codul fiscal, art. 25 alin. (4) lit. c)
Primul pas e stabilirea imputabilității: dacă există un vinovat (de exemplu un salariat sau un terț), lipsa e imputabilă — se descarcă gestiunea, iar valoarea imputată devine venit, cu TVA calculată pe această valoare. Dacă nu există vinovat, lipsa e neimputabilă, iar aici contează dacă poți demonstra sau confirma corespunzător cauza (calamitate, furt dovedit cu acte judiciare, distrugere dovedită) — dacă da, TVA dedusă inițial nu se ajustează; dacă nu, se ajustează. La impozitul pe profit, cheltuiala cu lipsa neimputabilă e nedeductibilă ca regulă generală, devenind deductibilă doar dacă se încadrează într-una din situațiile enumerate limitativ la art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se șterge sau se ignoră diferența constatată, în loc să se înregistreze ca lipsă de inventar cu toate consecințele ei.
- Se stabilește imputabilitatea „automat" fără o analiză reală a situației, doar pentru a evita ajustarea TVA.
- Se aplică o cotă de TVA fixă, copiată din altă notă, în loc de cota efectiv în vigoare la data operațiunii.
Ce face iConta.eu
Operația „Minus" din formularul „Inventariere anuală" te obligă să introduci explicit cota de TVA — nu are o valoare implicită, tocmai pentru a evita aplicarea tăcută a unei cote învechite. Poți marca lipsa ca imputabilă (salariat sau terț), caz în care aplicația generează nota de imputare cu TVA pe valoarea imputată, sau ca neimputabilă, cu opțiunea de a bifa dacă e asigurată sau distrusă dovedit — în funcție de această bifă, aplicația adaugă sau nu linia de ajustare TVA. Decizia despre deductibilitatea cheltuielii la impozitul pe profit rămâne a ta, pe baza documentelor justificative.