Cum corectez o plată bancară înregistrată în casierie?
O plată efectuată de fapt prin bancă, dar înregistrată din greșeală în casierie (sau invers), e o eroare contabilă obișnuită — dar momentul și modul în care se corectează depind de un singur criteriu legal: dacă eroarea aparține exercițiului financiar curent sau unuia deja închis.
Temeiul legal
„65. – (1) Erorile constatate în contabilitate se pot referi fie la exercițiul financiar curent, fie la exercițiile financiare precedente. (2) Corectarea erorilor se efectuează la data constatării lor. ... 67. – (1) Corectarea erorilor aferente exercițiului financiar curent se efectuează pe seama contului de profit și pierdere. (2) Corectarea erorilor semnificative aferente exercițiilor financiare precedente se efectuează pe seama rezultatului reportat (contul 1174 «Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile»)." — OMFP 1802/2014, pct. 65 alin. (1)-(2) și pct. 67 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/omfp_1802_2014.txt)
Regula de corectare depinde de momentul erorii, nu de tipul ei (bancă vs. casierie):
- Corectarea se face la data constatării erorii, nu retroactiv la data operațiunii greșite.
- Dacă eroarea aparține exercițiului financiar curent (anul în curs), corectarea trece prin contul de profit și pierdere — practic, se stornează înregistrarea greșită (contul de casă) și se refac notele contabile corecte (contul de bancă), pe conturile de venituri/cheltuieli implicate, dacă e cazul.
- Dacă eroarea aparține unui exercițiu financiar precedent deja închis, iar eroarea e semnificativă, corectarea trece prin rezultatul reportat (contul 1174), fără a redeschide sau modifica situațiile financiare deja depuse pentru acel exercițiu.
- Erorile nesemnificative din exerciții anterioare se corectează tot pe rezultatul reportat, dar politica contabilă a firmei poate opta pentru corectarea lor pe contul de profit și pierdere curent.
Ce se greșește în practică
- Se corectează eroarea prin modificarea directă a înregistrării vechi (ca și cum n-ar fi existat niciodată), în loc de stornare și reînregistrare corectă la data constatării — pierzând astfel urma auditabilă a corecției.
- Se corectează o eroare dintr-un exercițiu financiar precedent direct pe contul de profit și pierdere curent, fără a evalua dacă eroarea e semnificativă și fără a folosi rezultatul reportat, așa cum cere norma pentru erorile semnificative.
- Se presupune că orice corecție implică refacerea situațiilor financiare ale anului în care s-a produs greșeala — norma spune expres că situațiile financiare ale exercițiilor precedente nu se modifică, corectarea se reflectă în exercițiul curent.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu permite ștergerea și reintroducerea operațiunilor de casierie și importă extrasele bancare pentru identificarea automată a plăților/încasărilor reale. Aplicația nu distinge automat dacă o corecție aparține exercițiului curent sau unuia precedent și nu direcționează automat înregistrarea corectă către rezultatul reportat pentru erorile semnificative din exerciții închise — încadrarea corectă a corecției rămâne decizia contabilului.