Cum corectezi un partener declarat greșit în D394
D394 (declarația privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA) e o declarație informativă. Regimul ei de corectare e mai permisiv decât cel al declarațiilor de impunere — nu există un termen limită legat de prescripție.
Baza legală
Art. 105 din Codul de procedură fiscală distinge două regimuri de corectare:
- alin. (1): declarația de impunere (cum e D101 sau D112) poate fi corectată pe perioada termenului de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale;
- alin. (2): declarația informativă poate fi corectată de contribuabil indiferent de perioada la care se referă — fără limita de prescripție aplicabilă declarațiilor de impunere;
- alin. (3): ambele categorii se corectează prin depunerea unei declarații rectificative.
D394 e o declarație informativă (raportează operațiuni pe cod de partener, fără să stabilească ea însăși o obligație de plată), deci intră sub incidența art. 105 alin. (2) — se poate corecta oricând, chiar și pentru perioade vechi, fără să fie blocată de termenul de prescripție care limitează corectarea declarațiilor de impunere.
Ce înseamnă practic "cod eronat de partener"
Formularul D394 raportează, pentru fiecare partener de TVA cu care firma a avut operațiuni în perioada de raportare, codul de identificare fiscală (CUI/CIF), valorile livrărilor/achizițiilor și, după caz, ale bazei de TVA aferente. O eroare tipică e introducerea unui CUI greșit (cifră transpusă, partener confundat) sau alocarea unei operațiuni la un partener greșit, deși valoarea totală declarată e corectă.
Pașii de corectare
- Identifică perioada de raportare afectată (luna/trimestrul din declarația inițială cu partenerul greșit).
- Redepune declarația D394 completă și corect completată pentru acea perioadă, cu bifa de "declarație rectificativă", conform art. 105 alin. (3) CPF — nu se transmite doar diferența, ci întreaga declarație în forma corectă.
- Verifică efectul asupra partenerului afectat greșit — dacă operațiunea a fost atribuită unui partener real cu care firma n-a avut de fapt acea tranzacție, corectarea trebuie să elimine complet operațiunea eronată de la acel cod și s-o mute la partenerul corect.
- Nu e nevoie de justificare specială de întârziere — spre deosebire de alte tipuri de corecții unde legea cere un temei (eveniment neimputabil, hotărâre judecătorească etc. — vezi art. 105 alin. 6-7 pentru declarațiile de impunere după anularea rezervei verificării ulterioare), corectarea unei declarații informative ca D394 nu are o astfel de condiționare.
Diferența față de o eroare de TVA colectat/dedus
Dacă eroarea de partener a fost însoțită și de o eroare de sumă care a afectat TVA-ul colectat sau dedus declarat prin decont (D300), corectarea acelei componente urmează regimul separat prevăzut de Codul fiscal pentru erorile din deconturile de TVA (art. 105 alin. 4 CPF trimite la procedura aprobată prin ordin al președintelui ANAF pentru erorile materiale din decontul de TVA) — corectarea D394 nu înlocuiește, dacă e cazul, corectarea D300.