Ce curs valutar se folosește la calculul impozitului pentru salariile stabilite în valută?
Impozitele și contribuțiile se calculează și se declară în lei, deci un salariu stabilit în euro trebuie transformat în lei. Normele Codului fiscal dau două reguli, după momentul plății. Pentru salariile plătite în cursul lunii sau la încetarea contractului, se folosește cursul BNR în vigoare în ziua precedentă plății. În celelalte cazuri, se folosește cursul BNR din ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile.
Diferența contează pentru că, în practica obișnuită, salariul lunii se plătește în luna următoare. Atunci cursul potrivit e cel din ultima zi a lunii lucrate, nu cel din ziua plății.
Temeiul legal
„(5) Transformarea în lei a sumelor obținute, potrivit legii, în valută, reprezentând venituri din salarii realizate în România, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, astfel: a) în situația în care veniturile din salarii sunt plătite în cursul lunii sau în cazul încetării raporturilor de muncă, se utilizează cursul de schimb valutar în vigoare în ziua precedentă celei în care se face plata; sau ... b) în celelalte cazuri, cursul de schimb valutar în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi.” — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), titlul IV, pct. 14 alin. (5) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Impozitele, taxele și contribuțiile sociale obligatorii se plătesc în moneda națională a României.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 9 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti în moneda națională a României sumele exprimate în moneda străină, este cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României valabil pentru datele respective, exceptând cazurile prevăzute expres în prezentul cod.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 9 alin. (4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Salariu plătit în aceeași lună pentru care se datorează, de exemplu pe 28 ale lunii: cursul BNR din ziua precedentă plății.
- Plată la încetarea contractului (lichidare): tot cursul din ziua precedentă plății.
- Salariu plătit în luna următoare, cazul obișnuit: cursul BNR în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătește salariul.
- Cursul se aplică venitului brut. Contribuțiile, deducerea personală și impozitul se calculează apoi în lei, pe regulile obișnuite ale lunii.
- Pentru plafoanele în euro (pensii facultative, asigurări voluntare de sănătate), Codul fiscal are o regulă proprie: cursul leu/euro din ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale.
Un salariat al SC Exemplu SRL are un salariu brut de 2.000 euro pe lună. Salariul pentru septembrie se plătește pe 10 octombrie. Să presupunem că cursul BNR în vigoare pe 30 septembrie este 5,0000 lei/euro.
- Brutul în lei pentru septembrie: 2.000 × 5,0000 = 10.000 lei. Pe această sumă se calculează contribuțiile și impozitul lunii septembrie.
- Dacă salariul ar fi plătit pe 28 septembrie, s-ar folosi cursul în vigoare pe 27 septembrie.
Ce se greșește în practică
- Se folosește cursul din ziua plății pentru salariile plătite în luna următoare. Regula e cursul din ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile.
- Se folosește cursul băncii prin care se face plata, în locul cursului comunicat de BNR.
- Se aplică cursul doar pe salariul net plătit, iar brutul se recalculează invers. Conversia se face pe venitul salarial, apoi calculul se face în lei.
- Diferențele de curs din plata efectivă se confundă cu venitul salarial. Ele țin de contabilitatea firmei, nu schimbă brutul declarat.
Ce face iConta.eu
Statul de plată din iConta.eu lucrează cu salariul contractual în lei. Aplicația preia cursul BNR pentru facturile în valută, dar nu convertește automat salariile stabilite în valută. Pentru un astfel de salariat, contabilul stabilește echivalentul în lei la cursul potrivit și îl introduce ca salariu brut al lunii.