Cum se declară accizele la alcool în HoReCa
În situația obișnuită, un local HoReCa nu are nicio declarație de accize de depus. Acciza la alcool devine exigibilă la eliberarea pentru consum, iar plătitorul este cel care eliberează produsele din regimul suspensiv, nu restaurantul care le cumpără de la distribuitor. Restaurantul plătește acciza indirect, prin prețul de achiziție.
Cine plătește acciza
Codul fiscal art. 340 alin. (1) definește eliberarea pentru consum. Aceasta include ieșirea produselor dintr-un regim suspensiv de accize (lit. a)), producerea în afara unui regim suspensiv (lit. c)) și importul (lit. d)).
Art. 341 alin. (1) lit. a) pct. 1 stabilește că, pentru ieșirea din regim suspensiv, plătitorul este „antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau orice altă persoană care eliberează produsele accizabile din regimul suspensiv”. Un bar care cumpără băuturi deja eliberate pentru consum nu intră în această categorie.
Când apar totuși obligații pentru local
1. Alcool adus din alt stat membru. Codul fiscal art. 414 alin. (1) prevede că produsele eliberate pentru consum în alt stat membru și aduse în România „pentru a fi livrate în România în scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate în România” sunt supuse accizelor în România. Deplasarea se face numai de la un expeditor certificat către un destinatar certificat. Art. 414^1 alin. (1) pune obligația de plată în sarcina destinatarului certificat. Dacă persoanele implicate nu sunt înregistrate, alin. (2) le face pe acestea răspunzătoare de plată. Un local care cumpără direct de la un furnizor din UE trebuie să clarifice dinainte cine are calitatea de destinatar certificat.
2. Producție proprie. Art. 341 alin. (1) lit. c) face plătitoare persoana care produce produse accizabile. Art. 452 alin. (1) lit. a) încadrează drept infracțiune „producerea de produse accizabile care intră sub incidența regimului de antrepozitare [...] în afara unui antrepozit fiscal autorizat”. Un local care vrea să producă băuturi alcoolice trebuie să verifice înainte regimul de antrepozitare.
3. Produse fără acciză plătită. Potrivit art. 340 alin. (1) lit. b) și art. 341 alin. (1) lit. b), cine deține produse accizabile pentru care acciza nu a fost percepută devine el însuși plătitor.
Marcajele: ce verifici la recepție
Codul fiscal art. 421 cere marcarea produselor intermediare și a alcoolului etilic. Alcoolul etilic include, potrivit art. 353 alin. (1) lit. d), și „băuturi spirtoase potabile”. Marcarea se face cu timbre sau banderole (art. 423 alin. (1)) și este responsabilitatea antrepozitarilor, a destinatarilor înregistrați sau certificați și a importatorilor (art. 422). Sticlele cu banderole deteriorate se consideră nemarcate (art. 423 alin. (4)). Deținerea sau comercializarea produselor nemarcate peste anumite limite este infracțiune: de exemplu, peste 200 de litri de băuturi spirtoase (art. 452 alin. (1) lit. h)).
Contabil
Pentru local, acciza face parte din prețul facturat de furnizor și nu se înregistrează separat ca obligație proprie. Potrivit definiției costului de achiziție din OMFP 1802/2014, în cost intră prețul de cumpărare și „alte taxe (cu excepția acelora pe care persoana juridică le poate recupera de la autoritățile fiscale)”. Exemplu: o sticlă facturată cu 60 lei fără TVA intră în stoc la 60 lei, indiferent ce parte din preț reprezintă acciza.
Pași practici
- Verifică dacă furnizorii sunt din țară și dacă produsele vin deja eliberate pentru consum.
- La recepție, verifică banderolele sau timbrele pe băuturile spirtoase și păstrează facturile.
- Pentru achiziții directe din UE, stabilește în scris cine este destinatar certificat, înainte de prima livrare.
- Nu porni producție proprie de băuturi alcoolice fără să clarifici regimul de antrepozitare.
De reținut
- Localul HoReCa care cumpără din țară nu declară accize. Plătitorul este cel care eliberează pentru consum (Codul fiscal art. 341 alin. (1) lit. a)).
- La alcoolul adus din alt stat membru pentru uz comercial plătește destinatarul certificat (art. 414, 414^1).
- Băuturile spirtoase trebuie să aibă marcaj, iar produsele nemarcate atrag răspundere (art. 421–423, 452).
- Acciza face parte din costul de achiziție al băuturii.