Declarația lunară de accize se depune și în lunile fără acciză de plată?
Da. Codul fiscal cere ca orice plătitor de accize, cu excepția importatorului autorizat, să depună lunar declarația de accize, „indiferent dacă se datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă”. Termenul este 25 inclusiv a lunii următoare. O lună fără eliberări pentru consum înseamnă o declarație fără sume, nu o declarație care lipsește.
Regula privește accizele armonizate: alcool, tutun, produse energetice, energie electrică. Pentru accizele nearmonizate există o regulă proprie, asemănătoare, la art. 446. Diferența practică apare la antrepozitarii și destinatarii înregistrați cu activitate sezonieră: lunile moarte nu îi scutesc de declarare.
Temeiul legal
„(1) Orice plătitor de accize, cu excepția importatorului autorizat, are obligația de a depune lunar la autoritatea competentă o declarație de accize, indiferent dacă se datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă. (2) Declarațiile de accize se depun la autoritatea competentă de către plătitorii de accize până pe data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă declarația." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 346 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(2) Orice plătitor de accize poartă răspunderea pentru calcularea corectă și plata la termenul legal a accizelor către bugetul de stat și pentru depunerea la termenul legal a declarațiilor de accize la autoritatea competentă, conform prevederilor prezentului capitol." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 344 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„b) neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor și veniturilor impozabile sau, după caz, a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume, precum și orice informații în legătură cu impozitele, taxele, contribuțiile, bunurile și veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora;" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 336 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„d) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice, în cazul săvârșirii faptei prevăzute la alin. (1) lit. a), b) și i) - m);" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 336 alin. (2) lit. d) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Cine depune: plătitorii de accize definiți la art. 341, de exemplu antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau destinatarul certificat. Plătitorii se înregistrează la autoritatea competentă (art. 344 alin. (1)).
- Excepția: importatorul autorizat nu depune declarația lunară din art. 346 alin. (1).
- Lunar, inclusiv fără activitate. Formula „indiferent dacă se datorează sau nu plata accizei” nu lasă loc de interpretare.
- Termen: 25 inclusiv a lunii următoare. Plata accizelor datorate are, ca regulă, același termen (art. 345 alin. (1)).
- Declarații în 5 zile, separat. Situațiile speciale de eliberare pentru consum, cum ar fi folosirea unui produs scutit în alt scop, au declarație proprie în 5 zile calendaristice (art. 346 alin. (3)). Ea nu înlocuiește declarația lunară.
- Decontul anual se adaugă, până la 30 aprilie a anului următor (art. 346 alin. (4)).
- Sancțiunea pentru nedeclarare la termen vine din Codul de procedură fiscală: 500–1.000 lei pentru contribuabilii mici și 1.000–5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari.
SC Exemplu SRL este destinatar înregistrat pentru vin spumos din alt stat membru și primește marfă doar înaintea sărbătorilor.
- Octombrie 2026: recepționează două transporturi. Declarația pentru octombrie, cu acciza datorată, se depune și acciza se plătește până pe 25 noiembrie 2026.
- Februarie 2027: nicio recepție. Declarația pentru februarie se depune totuși, fără sume, până pe 25 martie 2027.
Dacă firma, încadrată la contribuabili mici, sare declarația pe februarie, riscă o amendă de 500–1.000 lei, chiar dacă nu avea nimic de plată.
Ce se greșește în practică
- Declarația nu se mai depune în lunile fără eliberări pentru consum.
- Se crede că declarația de 5 zile pentru o situație specială ține loc de declarația lunară.
- Excepția importatorului autorizat se extinde, greșit, la destinatarul înregistrat sau la antrepozitar.
- Se uită decontul anual de la 30 aprilie, separat de declarațiile lunare.
Ce face iConta.eu
Din interfața iConta.eu nu se pot genera nici declarațiile lunare de accize, nici decontul anual privind accizele. Calendarul de termene al aplicației nu include obligațiile de accize, așa că termenul de 25 al fiecărei luni îl urmărește contabilul. În contabilitate, acciza datorată se înregistrează prin note în Registrul jurnal. La importul extracomunitar, operațiunea „Import extracomunitar (DVI)” din Operațiuni speciale preia accizele din DVI în baza de calcul a TVA la import.