Cum deduc cheltuielile cu reducerile comerciale acordate
O reducere comercială acordată unui client (rabat, remiză, risturn, scont) nu se tratează, contabil și fiscal, ca o cheltuială separată pe care firma o „deduce" — ea reduce direct baza de impozitare a operațiunii, potrivit Codului fiscal.
Temeiul legal
„Baza de impozitare nu cuprinde următoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile și alte reduceri de preț, acordate de furnizori direct clienților la data exigibilității taxei;" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 286 alin. (4) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă din această regulă:
- Când reducerea se acordă direct pe factura inițială, la data exigibilității taxei (adică la momentul livrării/prestării), baza de impozitare a TVA se calculează deja net de reducere — nu apare nicio „cheltuială" separată de dedus, pentru că venitul/prețul facturat e de la bun început cel redus.
- Dacă reducerea se acordă ulterior livrării (de exemplu un bonus de volum stabilit la finalul trimestrului), regimul e diferit: se aplică art. 287 lit. c) din Codul fiscal — ajustarea bazei de impozitare pentru „reduceri de preț după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor" — prin emiterea unei facturi de stornare/reducere.
- În ambele cazuri, reducerea comercială nu se înregistrează ca o cheltuială de exploatare distinctă în contabilitatea furnizorului — ea diminuează direct venitul din vânzare (sau, la cumpărător, costul de achiziție), nu apare ca o linie separată de cheltuială „cu reducerile acordate".
Ce se greșește în practică
- Se înregistrează reducerea comercială ca o cheltuială separată (de exemplu „cheltuieli cu discounturile"), în loc să se reducă direct venitul/baza de impozitare a operațiunii.
- Se aplică regula reducerilor acordate direct pe factură (art. 286 alin. (4) lit. a) și pentru reduceri acordate ulterior livrării, deși acestea din urmă urmează mecanismul de ajustare de la art. 287 lit. c), cu factură de stornare separată.
- Se omite emiterea facturii de stornare/reducere pentru bonusurile de volum acordate ulterior, tratând reducerea doar ca o notă informativă către client, fără efect asupra bazei de impozitare deja declarate.
Ce face iConta.eu
iConta.eu permite emiterea facturilor cu reduceri comerciale incluse direct, precum și emiterea facturilor de stornare/reducere pentru discounturi acordate ulterior unei livrări; calculul bazei de impozitare a TVA se face potrivit valorii nete facturate, iar încadrarea corectă a fiecărei reduceri (directă sau ulterioară) rămâne o verificare a utilizatorului la momentul emiterii documentului.