Cheltuielile sociale și plafonul de 5%: ce intră și ce nu (art. 25 alin. 3 lit. b Cod fiscal)
Cadourile pentru salariați, tichetele de creșă, excursia de firmă și ajutoarele acordate în situații grele intră toate în același plafon. Nu au fiecare limita lui — se însumează și se compară cu un singur prag.
Cât e plafonul
Până la 5%, aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Ce depășește plafonul devine nedeductibil.
Baza de calcul e cheltuiala cu salariile, nu numărul de salariați și nu cifra de afaceri.
Ce intră în plafon
Ajutoare în situații deosebite — de înmormântare, pentru boli grave și incurabile, pentru naștere, pentru proteze, pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, precum și ajutorarea copiilor din școli și centre de plasament.
Funcționarea unor unități proprii aflate în administrarea firmei: creșe, grădinițe, școli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamiliști.
Cadouri și tichete — cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou, oferite salariaților și copiilor minori ai acestora. Tot aici: tichetele culturale și tichetele de creșă.
Servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale și al accidentelor de muncă, până la internarea într-o unitate sanitară.
Servicii turistice sau de tratament, inclusiv transportul, acordate salariaților proprii și membrilor familiilor lor.
Alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unui regulament intern. Aceasta e clauza care dă flexibilitate — dar cere ca beneficiul să fie prevăzut într-un document, nu acordat ad-hoc.
Educația timpurie: limită proprie
Sumele achitate pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie intră în plafonul social, dar au și o limită proprie: maximum 1.500 lei pe lună pentru fiecare copil.
Condițiile de acordare sunt cele de la art. 76 alin. (4^1) lit. i) — aceleași ca la scutirea de impozit pe venit la nivelul salariatului.
De reținut
- Plafonul e unic. Nu se calculează separat pentru cadouri, separat pentru tichete și separat pentru excursie.
- Depășirea nu e sancționată, dar partea peste 5% e nedeductibilă la calculul impozitului pe profit.
- Deductibilitatea la firmă și impozitarea la salariat sunt lucruri diferite. O cheltuială poate fi deductibilă pentru firmă și, în același timp, impozabilă la angajat — sau invers. Cele două se verifică separat.
Legături
Celelalte limite de deductibilitate: cheltuieli deductibile la impozitul pe profit. Deducerile la nivelul salariatului: deducerea personală la salarii.