Este deductibilă marfa expirată într-un restaurant?
Da, în principiu — dar deductibilitatea nu e automată, ci condiționată de modul în care se face casarea, potrivit unei liste exhaustive de situații din Codul fiscal.
Regula generală: cheltuielile cu lipsurile/degradările sunt nedeductibile — cu excepții
Art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) stabilește ca nedeductibile, ca regulă:
„cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată..."
Dar aceeași literă c) enumeră situațiile în care aceste cheltuieli devin deductibile, prin excepție:
- bunuri distruse ca urmare a calamităților naturale sau altor cauze de forță majoră;
- bunuri pentru care există contract de asigurare;
- bunuri degradate calitativ, dacă se face dovada distrugerii;
- alimente destinate consumului uman, cu data-limită de consum aproape de expirare, dacă transferul lor (de regulă către organizații care le redistribuie) se face potrivit legislației privind diminuarea risipei alimentare;
- subproduse de origine animală nedestinate consumului uman, eliminate potrivit acelorași reguli;
- produse agroalimentare improprii consumului, direcționate spre compost/biogaz sau neutralizare, tot potrivit legislației privind risipa alimentară;
- „alte bunuri decât cele aflate în situațiile/condițiile prevăzute la pct. 1-6, dacă termenul de valabilitate/expirare este depășit, potrivit legii."
Punctul 7 e cel care acoperă direct marfa deja expirată dintr-un restaurant (materii prime, produse alimentare cu termen depășit): cheltuiala este deductibilă, atât timp cât depășirea termenului e constatată și tratată „potrivit legii" — adică documentată corespunzător și casată conform procedurilor interne de gestiune a stocurilor.
Ce înseamnă „potrivit legii", practic
Pentru ca deducerea să reziste la control, trebuie documente care să ateste:
- constatarea depășirii termenului de valabilitate (proces-verbal de constatare, cu comisie de inventariere sau persoană desemnată);
- decizia de casare/scoatere din gestiune, cu referire la actul normativ intern (procedură de gestiune a stocurilor);
- dovada distrugerii efective sau a predării către o firmă autorizată de eliminare deșeuri, după caz.
Fără aceste documente, riști ca inspecția fiscală să reîncadreze cheltuiala la regula generală (lipsă din gestiune neimputabilă, fără justificare) — adică nedeductibilă, cu TVA aferentă datorată.
Diferența față de perisabilități
Marfa expirată nu trebuie confundată cu perisabilitățile normale (pierderi naturale în greutate/volum la depozitare-manipulare), care sunt deductibile separat, în limitele stabilite prin Normele privind limitele admisibile de perisabilitate la mărfuri în procesul de comercializare, aprobate prin HG nr. 831/2004. Perisabilitățile se scad automat, în cotele stabilite pe categorii de mărfuri, indiferent de existența unei constatări individuale de expirare.
Ce reții
- Marfa expirată e deductibilă fiscal dacă e casată/distrusă potrivit legii, conform art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 7 din Codul fiscal.
- Deducerea depinde de documentația de constatare și casare — fără ea, cheltuiala riscă reîncadrarea ca nedeductibilă.
- Perisabilitățile normale (pierderi de manipulare/depozitare) sunt un regim separat, reglementat prin HG nr. 831/2004.