Ce document justifică împrumutul în numerar acordat firmei de asociat
Asociații care „injectează" bani în firmă rapid, în numerar, pentru o urgență de trezorerie, se lovesc de o limită legală strictă — și de nevoia unui document care să justifice, în fața unui eventual control, atât suma, cât și natura operațiunii.
Temeiul legal
„Operațiunile de încasări în numerar efectuate de persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1), de la persoane fizice, reprezentând cesiuni de creanțe, primiri de împrumuturi sau alte finanțări, precum și contravaloarea unor livrări de bunuri sau a unor prestări de servicii se efectuează în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană. Sunt interzise încasările fragmentate de la o persoană, pentru operațiunile de încasări în numerar prevăzute la alin. (1), cu o valoare mai mare de 10.000 lei, precum și fragmentarea tranzacțiilor reprezentând cesiuni de creanțe, primiri de împrumuturi sau alte finanțări [...]" — Legea nr. 70/2015, art. 4 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/legea_70_2015_consolidat.txt)
Din text rezultă atât plafonul, cât și logica documentului justificativ:
- Plafonul e de 10.000 lei pe zi, de la aceeași persoană — dacă asociatul vrea să împrumute firmei o sumă mai mare, excedentul peste 10.000 lei nu se poate încasa în numerar în aceeași zi; trebuie virat prin cont bancar.
- Fragmentarea e interzisă explicit — împărțirea unui împrumut de 20.000 lei în două tranșe de câte 10.000 lei, în aceeași zi sau în zile succesive, cu scopul de a eluda plafonul, e o încălcare a legii, nu o soluție.
- Documentul care justifică operațiunea în contabilitate e, potrivit principiului general al Legii contabilității (art. 6), cel care consemnează efectuarea ei — pentru o încasare în numerar de la asociat, acesta e de regulă un contract de împrumut (sau o notă/decizie a asociatului) plus documentul de casă (chitanța sau dispoziția de încasare către casierie) prin care suma intră efectiv în gestiunea firmei.
Ce se greșește în practică
- Se împrumută firma cu sume mari, în numerar, într-o singură zi, depășind plafonul de 10.000 lei — operațiunea devine sancționabilă contravențional, indiferent de intenția bună a asociatului.
- Se fragmentează artificial împrumutul pe mai multe zile consecutive, considerând că astfel se respectă plafonul zilnic — legea interzice explicit exact acest tip de fragmentare.
- Se înregistrează suma încasată direct în contabilitate, fără contract de împrumut sau document de casă, ceea ce lasă operațiunea fără document justificativ, contrar principiului din Legea contabilității.
Ce face iConta.eu
Verificat în cod: modulul core/decontari_asociati.py generează notele contabile pentru împrumutul de la asociat (contul 4551) — atât la primire (5121=4551), cât și la restituire, inclusiv cu dobânda și impozitul reținut, dacă e cazul. Funcția nota_imprumut_asociat din aplicație presupune însă mișcarea prin cont bancar (contul 5121), nu prin casierie — aplicația nu verifică automat plafonul de 10.000 lei/zi pentru încasările în numerar de la asociat și nu generează documentul de casă asociat unei astfel de operațiuni; pentru un împrumut acordat efectiv în numerar, respectarea plafonului și emiterea documentului justificativ rămân în sarcina contabilului.