Pot eșalona impozitele declarate înainte de scadență, fără să am datorii restante?
Da. Debitorul fără obligații fiscale restante la data depunerii cererii poate cere eșalonarea obligațiilor declarate, precum și a celor stabilite prin decizie de impunere, pentru care nu s-a împlinit încă scadența sau termenul de plată. Posibilitatea există numai în condițiile art. 206, adică în regimul debitorilor cu risc fiscal mic. Cererea trebuie depusă înainte de scadență.
Este calea generală prin care o firmă fără restanțe își poate planifica plata unui impozit mare, de pildă după un an foarte bun, fără să treacă întâi prin întârzieri, penalități și dobânzi.
Temeiul legal
„în condițiile prezentului articol, debitorii care, la data depunerii cererii, nu au obligații fiscale restante pot solicita eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale declarate, precum și a obligațiilor fiscale stabilite prin decizie de impunere și pentru care nu s-a împlinit scadența sau termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1), după caz." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 206 alin. (5) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„În cazul solicitării unei eșalonări în temeiul art. 206 alin. (5) din lege [...] cererea trebuie depusă anterior împlinirii scadenței sau termenului de plată prevăzute la art. 154 și 156 din lege, după caz." — OPANAF 90/2016, Anexa nr. 1, art. 1 alin. (5) (sursă: anaf_surse/ordin_90_2016.html)
Ce condiții se aplică:
- Zero restanțe la data cererii. Orice obligație restantă, oricât de mică, închide această cale.
- Ce se poate eșalona. Obligațiile declarate, încă nescadente, și cele dintr-o decizie de impunere, pentru care nu s-a împlinit termenul de plată din art. 156 alin. (1). Acesta e data de 5 sau 20 a lunii următoare comunicării.
- Cererea, înainte de scadență. Depusă după scadență, obligația devine restantă, iar regimul din alin. (5) nu mai e aplicabil.
- Restul art. 206 se aplică. Formula „în condițiile prezentului articol" duce, în lectura firească, la toate cerințele art. 206: încadrarea ca risc fiscal mic (alin. (3)), durata de cel mult 12 luni (alin. (1)) și garanția de minimum 20%, depusă în 30 de zile de la comunicarea certificatului de atestare fiscală (alin. (2) lit. c)).
- Mențiunea din cerere. Cererea precizează expres încadrarea ca debitor cu risc fiscal mic sau invocă art. 206 (OPANAF 90/2016, Anexa nr. 1, art. 1 alin. (4)).
- Termenul de soluționare e de 15 zile lucrătoare, prelungit cu perioada dintre comunicarea certificatului și depunerea garanției (art. 206 alin. (4)).
- Penalități evitate. Cererea fiind depusă înainte de scadență, nu se acumulează penalități de întârziere pe perioada de dinainte de cerere. Pe perioada eșalonării se datorează dobânzile prevăzute de lege.
SC Exemplu SRL a avut un an foarte bun și a declarat un impozit de 90.000 lei, scadent pe 25 iunie 2026. Nu are nicio restanță. Firma îndeplinește condițiile de risc fiscal mic.
- Depune cererea pe 4 iunie 2026, înainte de scadență, cu mențiunea expresă că invocă art. 206.
- Cere eșalonarea pe 12 luni, adică rate de principal de 7.500 lei pe lună (90.000 / 12), plus dobânzile.
- După comunicarea certificatului, depune în 30 de zile o garanție de minimum 20% × 90.000 = 18.000 lei, dacă certificatul nu mai conține alte sume.
Dacă ar fi depus cererea pe 26 iunie, impozitul ar fi fost deja restant, iar regimul din alin. (5) nu s-ar mai fi putut aplica.
Ce se greșește în practică
- Cererea se depune în ziua scadenței sau după, când obligația a devenit deja restantă.
- Se ignoră o restanță mică, veche, care exclude regimul.
- Se presupune că eșalonarea înainte de scadență e disponibilă oricărei firme, fără încadrare la risc fiscal mic.
- Se uită garanția de 20%, iar cererea se respinge.
- Pentru decizia de impunere, termenul de plată se calculează greșit. Contează data comunicării, nu data emiterii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează și generează declarațiile din care rezultă impozitele, de exemplu D101 pentru impozitul pe profit. Cardul Termene arată declarațiile datorate în următoarele 60 de zile, cu scadența mutată pe prima zi lucrătoare când cade într-o zi liberă. Aplicația nu întocmește cererea de eșalonare și nu verifică încadrarea la risc fiscal mic.