Poate o firmă de management să aplice impozitul micro?
Da, din 2025 încoace. Codul fiscal a avut, în forma inițială, o condiție care excludea de la microîntreprindere firmele cu venituri majoritare din consultanță și management — condiția a fost eliminată din lege, iar art. 47 nu mai conține nicio restricție legată de acest tip de activitate.
Temeiul legal
„b) a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și management, în proporție de peste 80% din veniturile totale;" — Legea 227/2015, forma inițială, art. 47 lit. b) (sursă: anaf_surse/cf_2015_forma_initiala.txt)
„f) Abrogată. (la 01-01-2025, Litera f), Alineatul (1), Articolul 47, Titlul III a fost abrogată de Punctul 3., Articolul LXIV din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 156 din 30 decembrie 2024 [...])." — Legea 227/2015, art. 47 alin. (1) lit. f), forma actuală (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Condițiile care rămân în vigoare, art. 47 alin. (3), enumeră expres domeniile excluse de la microîntreprindere: fonduri de garantare, activități bancare, asigurări/reasigurări și piața de capital, jocuri de noroc, explorare/exploatare petrol și gaze — consultanța și managementul nu figurează printre ele.
Practic: o firmă de management sau de consultanță poate azi să aplice impozitul pe veniturile microîntreprinderilor dacă îndeplinește restul condițiilor din art. 47 alin. (1) — venituri sub 100.000 euro, capital deținut de altcineva decât statul, nu e în dizolvare/lichidare, are cel puțin un salariat, asociații nu dețin peste 25% și în alte microîntreprinderi, iar situațiile financiare au fost depuse în termen — fără ca ponderea veniturilor din consultanță/management în total să mai conteze.
Ce se greșește în practică
- Se aplică, din obișnuință sau din informații vechi, regula desființată a plafonului de 20% venituri din consultanță/management, refuzând nejustificat regimul micro unei firme eligibile.
- Se confundă excluderea abrogată (consultanță/management) cu excluderile care încă există (art. 47 alin. 3): bancar, asigurări, jocuri de noroc, petrol și gaze — acestea rămân valabile.
- Se ignoră faptul că data abrogării (1 ianuarie 2025) e relevantă și pentru verificarea retroactivă a încadrării în anii anteriori.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o funcție automată de verificare a eligibilității pentru regimul micro pe baza codului CAEN sau a naturii activității (consultanță, management sau altele) — încadrarea firmei într-un regim sau altul se face manual, de către contabil, la profilul firmei. Aplicația calculează corect impozitul odată ce regimul (micro sau profit) e ales, dar decizia de eligibilitate conform art. 47 rămâne responsabilitatea contabilului.