Poate o firmă suspendată să emită facturi?
"Firmă suspendată" înseamnă de obicei o firmă cu inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului. Din punct de vedere strict juridic, nimic nu o oprește să întocmească o factură — dar starea de inactivitate declanșează consecințe fiscale serioase, atât pentru firmă, cât și pentru clienții ei.
Legătura dintre inactivitatea la ONRC și starea de inactiv fiscal
Potrivit art. 92 alin. (1) din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), contribuabilul persoană juridică este declarat inactiv fiscal de ANAF dacă se află, printre altele, în situația de inactivitate temporară înscrisă la registrul comerțului [lit. d)]. Nu e nevoie de o decizie separată la ANAF pentru fiecare caz — mențiunea de la ONRC e unul dintre criteriile legale care duc automat la declararea inactivității fiscale.
Dacă firma declarată inactivă nu se reactivează în termen de un an de la data declarării, se dizolvă potrivit actului normativ de înființare (art. 92 alin. (4^1) Cod procedură fiscală).
Ce se întâmplă cu facturile emise în perioada de inactivitate
Codul fiscal (art. 11) tratează separat firma inactivă și clienții ei:
- Firma inactivă care desfășoară totuși activitate economică în perioada respectivă rămâne obligată la plata impozitelor, taxelor și contribuțiilor, dar nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA aferente achizițiilor făcute cât timp e inactivă.
- Clienții care cumpără bunuri/servicii de la o firmă înscrisă ca inactivă în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați nu au dreptul de deducere a cheltuielilor sau a TVA aferente facturilor primite de la ea, cu excepția achizițiilor din executare silită sau de la persoane aflate în procedura falimentului.
Practic: firma poate emite factura, dar cheltuiala respectivă e nedeductibilă pentru cumpărător atâta timp cât furnizorul apare inactiv în registru — un motiv suplimentar pentru care partenerii verifică statusul unei firme înainte de a accepta o factură de la ea.
Dacă inactivitatea și reactivarea se produc în același an fiscal
Cheltuielile/TVA blocate pe perioada inactivității se pot recupera, la nivelul rezultatului fiscal, începând cu trimestrul reactivării, dacă inactivitatea și reactivarea se declară în același an fiscal. Dacă se întind pe ani fiscali diferiți, recuperarea se face prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se referă cheltuielile, cu depunerea unei declarații rectificative, potrivit Codului de procedură fiscală.
Limita legală a inactivității temporare la ONRC
Inactivitatea temporară anunțată la organele fiscale și înscrisă în registrul comerțului nu poate depăși 3 ani de la data înscrierii — după acest termen, dacă activitatea nu e reluată, oficiul registrului comerțului poate constata întrunirea condițiilor pentru dizolvarea societății (regim reglementat de Legea societăților nr. 31/1990).
Ce trebuie să verificați înainte de a emite/accepta o factură
- Verificați statusul firmei în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați de pe portalul ANAF, nu doar la registrul comerțului.
- Dacă firma dvs. e în inactivitate temporară dar are activitate reală de facturat, cereți reactivarea la ONRC și așteptați ca ANAF să actualizeze registrul înainte de a relua facturarea normală, ca să evitați ca partenerii să vă refuze deducerea.
- Dacă primiți o factură de la un furnizor inactiv, cheltuiala nu e deductibilă cât timp el rămâne în registru — indiferent dacă factura în sine e corect întocmită.