Cum se ține gestiunea în regim de antrepozit fiscal

Gestiunea unui antrepozit fiscal nu este o simplă gestiune de stocuri. Produsele accizabile stau acolo în regim suspensiv de accize, iar acciza devine datorată abia la ieșirea din acest regim. De aceea, legea cere o evidență separată pentru fiecare antrepozit, ținută în sistem computerizat și raportată lunar autorității vamale.

Ce este antrepozitul fiscal

Codul fiscal art. 336 pct. 3 definește antrepozitul fiscal ca locul în care produsele accizabile sunt „produse, transformate, deținute, depozitate, primite sau expediate în regim suspensiv de accize de către un antrepozitar autorizat”.

Nu îl confunda cu regimul de antrepozit de TVA (Codul fiscal art. 295) sau cu antrepozitarea vamală, care au reguli proprii.

Obligațiile de evidență

Codul fiscal art. 367 alin. (1) cere antrepozitarului autorizat, printre altele:

• lit. d): evidențe „exacte și actualizate, pentru fiecare antrepozit fiscal în parte”. Acestea acoperă materiile prime, lucrările în derulare și produsele accizabile finite, produse sau primite în antrepozit ori expediate din el. Evidențele se prezintă la cererea autorităților.
• lit. e): un sistem corespunzător de evidență a stocurilor, care include un sistem de administrare, unul contabil și unul de securitate;
• lit. i): cercetarea și raportarea către autoritate a oricărei pierderi, lipse sau neregularități;
• lit. l): transmiterea situațiilor de raportare până la data de 15 a lunii următoare.

Normele aprobate prin HG 1/2016 (titlul VIII, pct. 38 alin. (16)) cer ca toți antrepozitarii să aibă un sistem computerizat. Acesta evidențiază produsele aflate în antrepozit, intrările, ieșirile și pierderile prin deteriorare, spargere sau furt, precum și accizele aferente fiecărei categorii.

La alcool și distilate, sistemul urmărește și materiile prime și semifabricatele de pe linia de fabricație. Cantitățile se exprimă în hectolitri de alcool pur (pct. 38 alin. (17)). Micile distilerii cu alambic sunt exceptate (alin. (18)).

Raportarea lunară

Potrivit pct. 39 alin. (2) din aceleași norme, antrepozitarii cu antrepozite de producție sau de depozitare depun la autoritatea vamală teritorială o situație lunară centralizatoare a operațiunilor. Situația urmează modelele din anexele nr. 12-17 și se transmite online până pe 15 inclusiv a lunii următoare. Obligația se aplică și micilor producători independenți și micilor distilerii (alin. (2^1)).

Momentul în care acciza devine datorată

Ieșirea produselor, inclusiv neregulamentară, din regimul suspensiv înseamnă eliberare pentru consum (Codul fiscal art. 340 alin. (1) lit. a)). La fel și utilizarea produselor în antrepozit altfel decât ca materie primă (lit. e)). Plătitorul accizei este antrepozitarul autorizat (Codul fiscal art. 341 alin. (1) lit. a) pct. 1).

Exemplu

Un antrepozit de depozitare pentru băuturi spirtoase îmbuteliate are la 1 mai un stoc de 10.000 litri. În mai primește 4.000 litri în regim suspensiv și eliberează pentru consum 6.000 litri. Constată la inventar o lipsă de 50 litri din spargere.

• Stocul scriptic final este 7.950 litri.
• Pentru cei 6.000 litri eliberați pentru consum se datorează acciză.
• Lipsa de 50 litri se cercetează și se raportează autorității (lit. i)).
• Toate mișcările apar în situația centralizatoare depusă până pe 15 iunie.

Pași practici

1. Organizează o gestiune distinctă pentru fiecare antrepozit fiscal autorizat.
2. La fiecare ieșire, documentează dacă este expediere în regim suspensiv sau eliberare pentru consum.
3. Reconciliază lunar stocul faptic cu cel scriptic, apoi depune situația centralizatoare până pe 15.
4. Anunță autoritatea vamală cu cel puțin 5 zile înainte de orice modificare a datelor din autorizație (art. 367 alin. (1) lit. j)).

De reținut

• Evidența se ține separat pentru fiecare antrepozit fiscal, în sistem computerizat.
• Pierderile și lipsurile se cercetează și se raportează; nu rămân doar o diferență de inventar.
• Situația lunară centralizatoare se depune online până pe 15 a lunii următoare.
• Acciza devine datorată la eliberarea pentru consum, iar plătitorul este antrepozitarul autorizat.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții