Greșeala de a nu factura la timp
„O emit când am timp" e răspunsul cel mai frecvent dat de firmele care amână facturarea. Problema e că legea fixează un termen maxim pentru emiterea facturii, iar depășirea lui afectează atât exigibilitatea TVA, cât și corectitudinea perioadei fiscale în care operațiunea trebuie raportată.
Temeiul legal
„(16) Pentru alte operațiuni decât cele prevăzute la alin. (15), persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 319 alin. (16) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce trebuie reținut din regulă:
- Termenul de emitere nu e „până la sfârșitul lunii curente", ci cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care s-a produs faptul generator (de regulă livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor) — un interval mai generos decât se crede, dar tot un termen ferm, nu orientativ.
- Regula se aplică identic avansurilor încasate — chiar dacă nu a avut loc încă livrarea/prestarea, avansul trebuie facturat până în a 15-a zi a lunii următoare încasării lui.
- Pentru livrările intracomunitare de bunuri (alin. (15)), termenul e același — a 15-a zi a lunii următoare faptului generator — dar regula e separată de cea generală, pentru că livrările intracomunitare au propriile obligații de raportare (D390).
- Emiterea facturii cu întârziere nu schimbă faptul generator al taxei — exigibilitatea TVA rămâne legată de data faptului generator (sau de încasarea avansului), nu de data la care factura a fost, în cele din urmă, emisă; întârzierea creează însă riscul raportării TVA în perioada greșită și expune firma la sancțiuni contravenționale.
Ce se greșește în practică
- Se emit facturile în lot, la finalul lunii sau chiar în luna următoare celei în care ar fi trebuit emise, fără să se verifice dacă s-a depășit termenul de 15 zile din luna următoare faptului generator.
- Se consideră că avansurile nu trebuie facturate separat dacă factura finală „vine oricum în curând" — deși legea impune facturarea avansului în același termen ca orice altă operațiune.
- Se raportează TVA în luna emiterii facturii, nu în luna faptului generator, ceea ce poate decala greșit exigibilitatea taxei față de perioada fiscală corectă.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu permite emiterea facturilor din aplicație (core/facturi.py, core/facturi_api.py), cu numerotare secvențială și calcul automat al TVA pe baza datei introduse. Aplicația nu blochează și nu atenționează automat atunci când o factură e emisă cu întârziere față de termenul legal de 15 zile de la faptul generator — data faptului generator, comparată cu termenul legal de emitere, rămâne o verificare pe care contabilul trebuie să o facă manual, la fiecare emitere.