Greșeli specifice firmelor din HoReCa
Sectorul HoReCa are un regim de TVA cu o particularitate ușor de ratat: cota redusă aplicabilă serviciilor de restaurant și catering nu acoperă orice element din nota de plată — băuturile alcoolice ies din cota redusă, iar anumite băuturi nealcoolice au propriul regim. O factură sau un bon fiscal care aplică o singură cotă pentru toată comanda e, de cele mai multe ori, greșit.
Temeiul legal
„(1) Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%. n) serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 291 alin. (1) și alin. (2) lit. n) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru o firmă din HoReCa:
- Serviciile de restaurant și catering beneficiază de cota redusă de 11%, dar băuturile alcoolice sunt exceptate explicit — ele se taxează la cota standard de 21%, chiar dacă apar pe aceeași notă de plată cu mâncarea servită.
- Sunt excluse de la cota redusă și băuturile nealcoolice încadrate la codul NC 2202 (băuturi răcoritoare carbogazoase și similare, conform nomenclatorului combinat) — nu doar băuturile alcoolice, ci și această categorie de băuturi nealcoolice se taxează la 21%.
- Separat de TVA, firmele din HoReCa au o restricție proprie legată de impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: cele care au desfășurat, până la 31 decembrie 2023, activități pe coduri CAEN specifice HoReCa (hoteluri, restaurante, baruri, catering) aplică o condiție distinctă privind statutul anterior de plătitor de impozit micro, prevăzută separat în lege — o particularitate sectorială la care merită atenție dacă firma și-a schimbat regimul fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se emite bonul fiscal sau factura cu o singură cotă de TVA pentru întreaga comandă (mâncare + băutură), deși alcoolul și băuturile de la codul NC 2202 trebuie facturate separat, la 21%.
- Se aplică cota redusă de 11% și pentru băuturile alcoolice servite „ca parte a mesei”, considerând greșit că fac parte din serviciul de restaurant scutit de această excepție.
- Se configurează casa de marcat cu o singură categorie de TVA pentru toate produsele din meniu, în loc să se separe pe categorii (mâncare/băuturi nealcoolice obișnuite la 11%, alcool și băuturi de la codul NC 2202 la 21%).
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu permite configurarea cotelor de TVA pe articole/produse introduse în aplicație, astfel încât fiecare linie de vânzare să poată avea cota corectă (11% sau 21%, după caz), dar nu are un nomenclator specific HoReCa care să clasifice automat produsele (mâncare vs. alcool vs. băuturi de la codul NC 2202) — atribuirea corectă a cotei fiecărui produs din meniu rămâne o configurare manuală, făcută de utilizator la introducerea articolelor.