Ce se întâmplă dacă am cumpărat de la un furnizor declarat inactiv?
Cumpărarea unor bunuri sau servicii de la un furnizor care, la data facturii, era deja înscris în Registrul contribuabililor inactivi nu e o problemă a furnizorului — devine o problemă directă a cumpărătorului, care pierde dreptul de deducere pentru acea achiziție.
Temeiul legal
„(7) Beneficiarii care achiziționează bunuri și/sau servicii de la persoane impozabile stabilite în România, după înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați conform Codului de procedură fiscală, nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor respective, cu excepția achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silită și/sau a achizițiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 11 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Consecința e directă și dublă:
- Firma cumpărătoare nu poate deduce cheltuiala din baza de calcul a impozitului (pe profit sau pe venitul microîntreprinderii, după caz), pentru achizițiile făcute de la un furnizor deja înscris ca inactiv la data facturii.
- Firma cumpărătoare nu poate deduce TVA aferentă aceleiași achiziții.
- Excepțiile sunt limitate: achizițiile în cadrul executării silite și cele de la furnizori aflați în procedura falimentului (Legea 85/2014) nu sunt afectate de această regulă.
Dacă furnizorul se reactivează ulterior, legea permite recuperarea dreptului de deducere pentru achizițiile din perioada de inactivitate — beneficiarul își exercită dreptul de deducere a TVA pe baza facturilor emise de furnizor după reactivare, prin înscrierea taxei în primul decont depus după reînregistrarea acestuia. Momentul luării în calcul a cheltuielilor pentru impozit depinde de faptul dacă inactivitatea și reactivarea au loc în același an fiscal sau în ani diferiți.
Ce se greșește în practică
- Se descoperă abia la un control fiscal ulterior că furnizorul era inactiv la data facturii, fără ca firma să fi verificat status-ul acestuia (public, pe site-ul ANAF) înainte de a înregistra achiziția.
- Se presupune că pierderea dreptului de deducere e definitivă — dacă furnizorul se reactivează, legea permite recuperarea deducerii, cu condiții specifice legate de anul fiscal în care se produc inactivitatea și reactivarea.
- Se aplică regula și pentru achiziții de la furnizori aflați în procedura falimentului sau achiziții din executare silită, deși acestea sunt exceptate expres de la pierderea dreptului de deducere.
Ce face iConta.eu
iConta.eu poate verifica, la introducerea unui partener în evidență, statusul acestuia la ANAF (inclusiv indicatorul de inactivitate fiscală), pe baza CUI-ului interogat direct la sursa oficială. La data acestui ghid, aplicația nu blochează automat înregistrarea unei facturi de la un furnizor inactiv și nu recalculează automat deductibilitatea cheltuielilor/TVA în funcție de acest status — verificarea și decizia de deductibilitate rămân ale contabilului.