Ce se întâmplă dacă SRL-ul nou nu îndeplinește condițiile pentru micro?
O firmă nou-înființată poate opta pentru impozitul micro chiar din primul an fiscal, dar legea îi acordă un termen de grație doar pentru una dintre condiții — cea a salariatului. Dacă acest termen expiră fără ca firma să aibă un angajat, trecerea la impozit pe profit e automată.
Temeiul legal
„O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) și h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea prevăzută la lit. g) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 alin. (1) lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 48 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.html)
Ce rezultă concret din text pentru un SRL nou-înființat:
- Condițiile de la data înregistrării: capitalul social deținut de alte persoane decât statul/UAT-uri (lit. d) și structura de asociați care respectă regula celor 25% (lit. h) trebuie îndeplinite chiar din ziua înregistrării la registrul comerțului — nu au termen de grație.
- Condiția salariatului (lit. g) are un termen separat, de 90 de zile de la înregistrare, în care firma trebuie să angajeze cel puțin un salariat pentru a rămâne la impozit micro.
- Dacă termenul de 90 de zile expiră fără salariat, firma „datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 de zile" — nu retroactiv de la înființare, dar nici din momentul constatării, ci dintr-un moment fix, legat de expirarea termenului.
- Regula rămâne valabilă și pentru anii următori: condiția generală a salariatului (art. 47 alin. 1 lit. g) trebuie menținută continuu, cu excepțiile de suspendare temporară de scurtă durată prevăzute la art. 48 alin. (3^1) și (3^3).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că lipsa unui salariat la data înființării scoate automat firma din opțiunea pentru impozit micro — legea acordă explicit 90 de zile pentru îndeplinirea acestei condiții specifice (art. 48 alin. 3).
- Se calculează trecerea la impozit pe profit de la data înființării, în loc de trimestrul următor expirării celor 90 de zile — o diferență care schimbă perioada pentru care se datorează impozit pe profit.
- Se ignoră faptul că celelalte două condiții (capitalul social și structura de asociați) nu au termen de grație — trebuie îndeplinite chiar de la înregistrare, spre deosebire de condiția salariatului.
Ce face iConta.eu
iConta.eu urmărește regimul fiscal al firmei (micro/profit) ca informație declarată în profilul firmei, stabilită de contabil. Nu am identificat în cod o funcție care să calculeze automat, pentru o firmă nou-înființată, termenul de 90 de zile pentru angajarea unui salariat și să declanșeze singură trecerea la impozit pe profit din trimestrul corect, conform art. 48 alin. (3) — această verificare rămâne, la această dată, o urmărire manuală a contabilului.