Cum se întocmește raportul administratorului

Raportul administratorilor este un text scurt, dar cu conținut minim obligatoriu. El explică ce arată cifrele din bilanț și din contul de profit și pierdere, ce riscuri are firma și cum se așteaptă să evolueze. Pentru microentități și entități mici, cerințele sunt mai ușoare: nu trebuie incluși indicatori nefinanciari.

De ce e obligatoriu

Situațiile financiare anuale „constituie un tot unitar și sunt însoțite de raportul administratorilor” (Legea nr. 82/1991, art. 28 alin. (7)). Obligația de a asigura întocmirea și publicarea raportului revine membrilor organelor de administrație și conducere (art. 32 alin. (1)). Contabilul îl poate redacta, dar îl semnează conducerea.

Ce trebuie să cuprindă

OMFP nr. 1802/2014, pct. 489 alin. (1), cere „o prezentare fidelă a dezvoltării și performanței activităților entității și a poziției sale, precum și o descriere a principalelor riscuri și incertitudini”. Prezentarea trebuie să fie o analiză echilibrată, corelată cu dimensiunea și complexitatea activității (pct. 489 alin. (2)).

O structură practică, pe capitole:

1. Activitatea în exercițiu. Obiectul principal, cifra de afaceri, evoluția față de anul anterior.
2. Performanța și poziția financiară. Rezultatul, capitalurile proprii, datoriile, lichiditatea. Pct. 491 alin. (1) cere indicatori-cheie de performanță financiari și, când este cazul, referiri la sumele din situațiile financiare.
3. Riscuri și incertitudini. De exemplu, dependența de un client mare, creanțe vechi, datorii la buget.
4. Dezvoltarea previzibilă (pct. 491 alin. (2) lit. a)).
5. Cercetare-dezvoltare, dacă există (lit. b)).
6. Acțiuni proprii achiziționate sau înstrăinate, dacă există (lit. c)).
7. Sucursale, dacă există (lit. d)).
8. Instrumente financiare, dacă sunt semnificative: politica de management al riscului financiar și expunerea la riscul de preț, de credit, de lichiditate și de numerar (lit. e)).

Punctele 5-8 se completează doar dacă situația există. Poți menționa pe scurt că nu există.

Ce e diferit la firmele mici

Microentitățile și entitățile mici nu sunt obligate să prezinte informațiile nefinanciare din pct. 491 alin. (1), adică aspectele de mediu și de personal (pct. 492). Prezentarea fidelă a activității, a riscurilor și a dezvoltării previzibile rămâne obligatorie.

Aprobare și semnare

Raportul se aprobă de consiliul de administrație și se semnează în numele acestuia de președintele consiliului (pct. 490). La un SRL cu administrator unic, îl semnează administratorul.

Exemplu

Un SRL de distribuție, entitate mică, a avut cifra de afaceri de 1.800.000 lei, față de 1.500.000 lei anul anterior. Profitul net este de 95.000 lei. Raportul poate avea o pagină: - creșterea de 20% a vânzărilor, datorată a doi clienți noi; - rata profitului net de 5,3% și lichiditatea curentă de 1,4; - riscul: 45% din vânzări merg la un singur client, iar creanțele peste 90 de zile sunt de 110.000 lei; - dezvoltarea previzibilă: extinderea în două județe, finanțată din profitul reportat; - nu există activități de cercetare, acțiuni proprii sau sucursale.

Pași practici

1. Pornește de la cifrele finale din situațiile financiare, ca să nu existe diferențe între raport și bilanț.
2. Calculează doi-trei indicatori și explică variațiile mari.
3. Scrie riscurile reale ale firmei, nu formule generale.
4. Datează raportul și obține semnătura administratorului înainte de depunere.

De reținut

• Raportul administratorilor face parte din setul de situații financiare anuale (Legea nr. 82/1991, art. 28 alin. (7)).
• Conținutul minim: activitate, performanță, poziție, riscuri, dezvoltare previzibilă (OMFP nr. 1802/2014, pct. 489 și 491).
• Microentitățile și entitățile mici nu prezintă informații nefinanciare (pct. 492).
• Răspunderea pentru raport este a conducerii (Legea nr. 82/1991, art. 32 alin. (1)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții