În ce lună se impozitează indemnizația de concediu de odihnă care acoperă mai multe luni?
Indemnizația de concediu de odihnă nu se impozitează integral în luna în care e plătită. Dacă concediul se întinde pe două luni, de exemplu 24 iulie-7 august, indemnizația se împarte pe lunile la care se referă. Partea din iulie se cumulează cu veniturile din iulie, iar partea din august cu cele din august.
Regula are efect concret. Deducerea personală depinde de venitul brut lunar, iar pentru venituri apropiate de salariul minim plus 2.000 lei, un brut umflat artificial într-o singură lună poate scădea sau anula deducerea. Defalcarea păstrează venitul fiecărei luni la nivelul real.
Temeiul legal
„(11) Indemnizațiile aferente concediilor de odihnă se defalcă pe lunile la care se referă și se impun cumulat cu veniturile realizate în aceste luni.” — HG 1/2016 (Normele Codului fiscal), titlul IV, pct. 14 alin. (11) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„Deducerea personală de bază se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 77 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă în practică:
- Defalcarea urmează zilele de concediu din fiecare lună. Indemnizația aferentă zilelor lucrătoare de concediu din iulie aparține lui iulie, iar cea pentru zilele din august aparține lui august.
- Impozitul se calculează pe totalul lunii. Pentru fiecare lună se adună salariul pentru zilele lucrate și partea de indemnizație de concediu, apoi se aplică deducerea personală și cota de 10%.
- Plata în avans nu schimbă lunile. Codul muncii cere plata indemnizației înainte de plecarea în concediu, dar din punct de vedere fiscal partea pentru luna următoare aparține lunii următoare.
- Prima de vacanță e altă regulă. Ea se cumulează cu veniturile lunii în care se plătește (pct. 14 alin. (10) din norme). Nu trebuie confundată cu indemnizația de concediu.
Un salariat al SC Exemplu SRL, cu salariu brut de 5.000 lei, e în concediu de odihnă 10 zile lucrătoare: 5 zile în iulie și 5 zile în august. Indemnizația totală de 2.400 lei se plătește în iulie, înainte de plecare.
- Iulie: salariul pentru zilele lucrate plus 1.200 lei indemnizație (5 zile) formează venitul impozabil al lunii iulie.
- August: salariul pentru zilele lucrate plus 1.200 lei indemnizație (celelalte 5 zile) formează venitul impozabil al lunii august.
- Greșit: impozitarea celor 2.400 lei integral în iulie. Brutul din iulie ar fi umflat artificial, iar deducerea personală din acea lună ar putea fi calculată pe o treaptă greșită.
Ce se greșește în practică
- Indemnizația se impozitează integral în luna plății, după modelul primei de vacanță. Normele cer defalcarea pe lunile la care se referă concediul.
- Se defalcă indemnizația, dar contribuțiile și deducerea se calculează tot pe luna plății. Consecvența între lunile de venit contează pentru toate calculele care depind de venitul lunar.
- Indemnizația de concediu se confundă cu compensarea în bani a concediului neefectuat la încetarea contractului, care nu se referă la zile de concediu efectuate.
- La recalcularea unei luni, partea de indemnizație venită din luna anterioară se pierde din vedere.
Ce face iConta.eu
Statul de plată din iConta.eu calculează salariul lunar pe baza salariului contractual, cu proratare pentru concediile medicale, și calculează deducerea personală, contribuțiile și impozitul pe luna de salarizare. Pontajul marchează zilele de concediu de odihnă, dar statul de plată nu calculează separat indemnizația de concediu și nu o defalcă automat pe luni. Împărțirea indemnizației între luni rămâne în sarcina contabilului.