Micro la firmele de construcții cu lucrări în străinătate
Sectorul construcțiilor a beneficiat, ani la rând, de facilități fiscale speciale (scutiri de impozit pe venit pentru salariați, printre altele). Pentru firmele care lucrează atât în România, cât și în străinătate, e important de știut că aceste facilități speciale nu mai există din 2025 — regimul aplicabil în 2026 e cel comun, indiferent de locul unde se execută lucrările.
Temeiul legal
„5. Abrogat. (la 01-01-2025, Punctul 5., Articolul 60, Capitolul I, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 7., Articolul LXIV din ORDONANȚA DE URGENȚĂ nr. 156 din 30 decembrie 2024, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1334 din 31 decembrie 2024)" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 60 pct. 5, abrogat prin OUG 156/2024 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret pentru 2026:
- scutirea specială de impozit pe venit pentru salariile angajaților din sectorul construcțiilor (fostul art. 60 pct. 5 din Codul fiscal) nu mai există din 1 ianuarie 2025 — abrogarea a fost făcută prin OUG 156/2024, ca parte a unui pachet mai larg de măsuri fiscal-bugetare;
- așadar, întrebarea „dacă lucrările executate în străinătate mai contează pentru facilitățile de construcții" nu se mai pune practic din 2025 încolo — nu mai există o facilitate specială de sector, aplicabilă condiționat de ponderea cifrei de afaceri din construcții, indiferent unde sunt executate lucrările (în România sau în afara ei);
- pentru o firmă de construcții care aplică regimul micro (impozit pe veniturile microîntreprinderilor), regulile generale de eligibilitate și de calcul al impozitului pe cifra de afaceri rămân cele comune tuturor microîntreprinderilor — locul de executare a lucrărilor (România sau străinătate) nu modifică prin el însuși încadrarea la micro; ceea ce contează e cifra de afaceri totală a firmei și celelalte condiții generale de eligibilitate pentru regimul micro;
- pentru veniturile obținute din lucrări executate efectiv în alt stat (mai ales dacă firma are un sediu permanent acolo), pot deveni relevante convențiile de evitare a dublei impuneri — un subiect separat de facilitățile sectoriale abrogate, care nu e acoperit în detaliu de sursele verificate pentru acest ghid.
Ce se greșește în practică
- Se calculează în continuare scutiri de impozit pe venit pentru salariații din construcții, pe baza unor reguli valabile înainte de 2025 — facilitatea a fost abrogată, iar aplicarea ei în continuare generează impozit pe venit necalculat/nereținut corect.
- Se presupune că lucrările executate în străinătate „nu contează" la cifra de afaceri pentru plafonul de micro — cifra de afaceri relevantă include toate veniturile firmei, indiferent de locul executării lucrărilor, cu excepțiile prevăzute expres de lege pentru regimul micro.
- Se caută în continuare un regim special „construcții" pentru 2026, fără verificarea faptului că baza lui legală a fost eliminată din 2025 — orice tratament fiscal diferențiat pentru sectorul construcțiilor trebuie verificat separat, pe temei actual, nu presupus din memoria regimului vechi.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are un modul separat pentru facilitățile fiscale sectoriale de construcții — de la abrogarea lor din 2025, aplicația nu mai are motiv să le mențină. Regimul micro se calculează prin regulile generale, indiferent de codul CAEN sau de locul de executare a lucrărilor; pentru situații specifice legate de lucrări executate în alt stat (sediu permanent, convenții de evitare a dublei impuneri), aplicația nu oferă la data acestui ghid o funcționalitate dedicată.