Ce penalități apar dacă nu plătești impozitul micro la termen?
Dacă ai depus D100 la timp, dar nu ai plătit impozitul micro până la scadență, datorezi două accesorii care se adună: dobânda de 0,02% pe zi și penalitatea de întârziere de 0,01% pe zi. Împreună fac 0,03% pe zi din suma neachitată. Ambele se calculează din ziua imediat următoare scadenței până în ziua plății, inclusiv.
Temeiul legal
- Codul de procedură fiscală art. 173 alin. (1): pentru neachitarea la scadență a obligațiilor fiscale principale se datorează „dobânzi și penalități de întârziere”.
- Art. 174 alin. (1) și (5): dobânda se calculează pentru fiecare zi de întârziere și „este de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere”.
- Art. 176 alin. (2) și (3): penalitatea este de 0,01% pe zi și „nu înlătură obligația de plată a dobânzilor”.
- Art. 173 alin. (5): accesoriile se stabilesc prin decizii ale organului fiscal. Primești deci o decizie de accesorii, nu le declari tu.
De la ce dată curg
Scadența impozitului micro este data de 25 a lunii următoare trimestrului (Codul fiscal art. 56 alin. (1)). În 2026 există o particularitate de tranziție:
- Trimestrul IV 2025 are scadența 25 iunie 2026. OUG 153/2020, art. I alin. (13) lit. b), a mutat termenul trimestrului IV la 25 iunie a anului următor, iar art. VI limitează aplicarea la perioada 2021–2025.
- Trimestrele din 2026 revin la regula generală. Trimestrul IV 2026 are scadența 25 ianuarie 2027.
Dacă plătești trimestrul IV 2025 în iulie 2026, nu datorezi accesorii din 26 ianuarie 2026, ci abia din 26 iunie 2026.
Exemplu de calcul
Impozitul micro pentru trimestrul IV 2025 este de 4.000 lei, cu scadența 25 iunie 2026, și se plătește pe 4 august 2026.
- Zile de întârziere: 26 iunie – 4 august inclusiv, adică 5 + 31 + 4 = 40 de zile.
- Dobânda: 4.000 × 0,02% × 40 = 32 lei.
- Penalitatea de întârziere: 4.000 × 0,01% × 40 = 16 lei.
- Total accesorii: 48 lei, peste impozitul de 4.000 lei.
Situații care schimbă calculul
- Diferență descoperită ulterior. Dacă descoperi impozit declarat prea mic și îl corectezi prin formularul 710, dobânzile pentru diferență curg tot de la scadența inițială a trimestrului (art. 174 alin. (2)). Nu curg de la data corecției.
- Plată făcută înainte de declarare. Dacă ai plătit suma înainte de a o declara și plata nu a stins alte datorii, accesoriile pentru suma plătită se opresc la data plății, chiar dacă declari ulterior (art. 173 alin. (3)).
- Plată blocată la bancă. Dacă banca nu decontează suma în 3 zile lucrătoare de la debitarea contului, datorezi accesorii după acest termen, dar te poți îndrepta împotriva băncii (art. 177).
- Dizolvare. De la înregistrarea hotărârii de dizolvare la registrul comerțului nu se mai calculează dobânzi și penalități (art. 180 alin. (1)).
- Sumă stabilită de ANAF la control. Dacă impozitul nu a fost declarat corect și îl stabilește organul fiscal prin decizie de impunere, se aplică penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi (art. 181 alin. (1)) în locul penalității de întârziere (art. 176 alin. (4)). Dobânda rămâne datorată.
Pași pentru contabil
- Plătește impozitul restant cât mai repede. Fiecare zi adaugă 0,03% din sumă.
- Verifică scadența corectă a trimestrului, mai ales la trimestrul IV 2025.
- Estimează accesoriile după formula de mai sus și provizionează suma.
- Urmărește în SPV decizia de accesorii și compară-o cu calculul tău.
De reținut
- Impozitul micro declarat și neplătit costă 0,02% + 0,01% pe zi.
- Accesoriile curg de la ziua următoare scadenței până la plată inclusiv.
- Trimestrul IV 2025 a avut scadența 25 iunie 2026. Trimestrul IV 2026 are scadența 25 ianuarie 2027.
- Diferențele corectate ulterior generează dobânzi de la scadența inițială.
- Nivelurile pot fi actualizate prin hotărâre a Guvernului (art. 173 alin. (6)), deci verifică-le înainte de calcul.