Când pierde un SRL regimul de microîntreprindere?
Un SRL aplică regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor doar cât timp îndeplinește cumulativ mai multe condiții. Pierderea oricăreia dintre ele — fie prin depășirea unui plafon de venituri, fie prin nerespectarea unei condiții formale — obligă firma să treacă la impozit pe profit, de regulă începând cu trimestrul în care condiția nu mai e îndeplinită, nu retroactiv de la începutul anului.
Temeiul legal
„(1) Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită. (2) În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu a depus în termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligație potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiție. (3) În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplinește condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) [are cel puțin un salariat] [...] microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă." — Legea 227/2015, art. 52 alin. (1), (2), (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Situațiile care declanșează pierderea regimului, în cursul anului:
- Depășirea plafonului de venituri de 100.000 euro (verificat cumulat de la începutul anului fiscal, la cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului precedent) — trecerea la profit se face din trimestrul depășirii.
- Nedepunerea la termen a situațiilor financiare anuale pentru exercițiul precedent, dacă firma avea această obligație — condiție introdusă separat de plafonul de venituri, care poate declanșa singură trecerea la profit.
- Pierderea condiției de a avea cel puțin un salariat — cu excepția microîntreprinderii cu un singur salariat al cărui contract încetează, dacă în 30 de zile angajează un altul pe durată nedeterminată sau pe minimum 12 luni; altfel, trecerea la profit se aplică din trimestrul următor încetării contractului.
- Începerea unor activități excluse de la art. 47 alin. (3) lit. f)-i) (de exemplu activități în domeniul asigurărilor, jocurilor de noroc, explorării petroliere) — declanșează trecerea la profit din trimestrul respectiv.
- Asociați care dețin peste 25% în mai mult de trei microîntreprinderi — trebuie stabilită, până la 31 martie, care dintre firme rămâne pe regim de microîntreprindere.
Ce se greșește în practică
- Se calculează plafonul de venituri fără a cumula, dacă e cazul, veniturile întreprinderilor legate, conform regulilor de la art. 47 alin. (1^1) — plafonul nu se verifică doar izolat, pe firma analizată.
- Se aplică vechiul plafon de 500.000 euro, valabil înainte de 25.02.2026 — de la această dată, plafonul de ieșire din sistem în cursul anului a fost redus la 100.000 euro, aliniat cu plafonul de intrare.
- Se presupune că orice încetare a contractului unicului salariat declanșează automat trecerea la profit, ignorând excepția de 30 de zile pentru angajarea unui înlocuitor.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu calculează automat, în timp real, depășirea plafonului de 100.000 euro sau pierderea celorlalte condiții de microîntreprindere (salariat, depunere situații financiare) pentru a semnala trecerea la impozit pe profit — aplicația generează declarațiile fiscale pentru regimul configurat manual de utilizator, dar verificarea continuă a încadrării în condițiile de microîntreprindere rămâne responsabilitatea contabilului.