Plata către o firmă străină pentru difuzarea unui film la cinema sau TV: se reține impozit pe redevențe?
Da. Când un cinematograf, un post de televiziune sau un distribuitor din România plătește unei firme străine pentru dreptul de a difuza un film, suma este redevență. Normele o spun direct, iar Codul fiscal include filmele și transmiterea lor către public în definiția redevenței. Firma română, ca plătitor de venit, reține impozitul la sursă în momentul plății, îl declară și îl plătește.
Cota generală este 16% din suma brută. Se poate aplica o cotă mai mică dintr-o convenție de evitare a dublei impuneri doar dacă firma străină prezintă certificatul de rezidență fiscală.
Temeiul legal
„(17) Sumele plătite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezintă redevență." — HG 1/2016 (Normele metodologice ale Codului fiscal), Titlul VI, pct. 2 alin. (17) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„drept de autor asupra unei lucrări literare, artistice sau științifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum și efectuarea de înregistrări audio, video;" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. a) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Impozitul se calculează, respectiv se reține în momentul plății venitului, se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-a plătit venitul." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 224 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Încadrarea: difuzarea filmului presupune folosirea dreptului de autor asupra lui, deci plata e redevență. Codul fiscal cuprinde și dreptul de a transmite sau retransmite către public, prin orice mijloc tehnic (art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. b)).
- Venitul e impozabil în România: redevențele plătite de un rezident sunt venituri obținute din România de nerezident (art. 223 alin. (1) lit. d)).
- Cota: 16% (art. 224 alin. (4) lit. d)) sau cota mai favorabilă din convenție, cu certificat de rezidență fiscală prezentat la momentul plății (art. 230 alin. (1)-(2)).
- Cota de 50%: se aplică dacă redevența se plătește într-un cont dintr-un stat cu care România nu are un instrument juridic de schimb de informații și tranzacția e calificată ca artificială (art. 224 alin. (4) lit. c)).
- Momentul: impozitul se calculează la plată, iar pentru suma în valută se folosește cursul BNR din ziua plății.
- Excepția UE: pentru redevențele plătite între societăți asociate din state membre există un regim de scutire separat, cu condiții proprii (capitolul V din Titlul VI al Codului fiscal).
SC Exemplu SRL, care operează un cinematograf, plătește unui distribuitor dintr-un stat fără convenție cu România 10.000 euro pentru dreptul de a proiecta un film timp de trei luni. Cursul BNR din ziua plății este 5 lei/euro, deci suma este 50.000 lei. Tranzacția nu este artificială, deci nu intră la cota de 50%. Impozitul este 16% × 50.000 = 8.000 lei. SC Exemplu SRL virează distribuitorului echivalentul a 42.000 lei, iar impozitul se plătește până pe 25 a lunii următoare plății.
Ce se greșește în practică
- Plata e tratată ca „achiziție de film" sau ca serviciu, iar impozitul nu se reține.
- Cota din convenție e aplicată fără certificat de rezidență fiscală valabil la data plății.
- Pentru plata în valută se folosește alt curs decât cursul BNR din ziua plății.
- Plata e confundată cu dreptul exclusiv de distribuție fără drept de reproducere, care are alt regim. Contractul trebuie citit pentru a vedea ce drepturi se transferă efectiv.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează D207, declarația informativă anuală a impozitului reținut la sursă. Pentru fiecare beneficiar nerezident introduci tipul de venit din nomenclator, statul de rezidență, baza și impozitul reținut, iar aplicația calculează totalurile și suma de control. Declarația lunară de plată a impozitului reținut nu este generată de iConta.eu. Plata și impozitul se înregistrează prin note contabile, iar încadrarea și cota rămân decizia contabilului.