Se plătește taxă de timbru pentru contestația fiscală depusă la ANAF?
Nu. Contestația fiscală, adică calea administrativă de atac împotriva unei decizii de impunere sau a altui act administrativ fiscal, nu este supusă taxelor extrajudiciare de timbru. Se depune gratuit, la organul fiscal care a emis actul, indiferent de suma contestată.
Costurile apar abia în alte etape. Dacă firma cere instanței suspendarea executării actului cât timp îl contestă, trebuie să depună o cauțiune calculată pe trepte. Dacă după contestație merge în instanță, acțiunea are regimul ei de taxe, stabilit de alte acte normative. Confuzia dintre aceste etape face ca unele firme să amâne contestația din grija unor costuri care, în această fază, nu există.
Temeiul legal
„(4) Contestația se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat și nu este supusă taxelor extrajudiciare de timbru." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 269 alin. (4) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(1) Introducerea contestației pe calea administrativă de atac nu suspendă executarea actului administrativ fiscal. (2) Dispozițiile prezentului articol nu aduc atingere dreptului contestatorului de a cere suspendarea executării actului administrativ fiscal, [...] Instanța competentă poate suspenda executarea, dacă se depune o cauțiune, după cum urmează: a) de 10%, dacă această valoare este până la 10.000 lei; b) de 1.000 lei plus 5% pentru ceea ce depășește 10.000 lei; c) de 5.500 lei plus 1% pentru ceea ce depășește 100.000 lei; d) de 14.500 lei plus 0,1% pentru ceea ce depășește 1.000.000 lei e) 1.000 lei, dacă obiectul contestației nu este evaluabil în bani." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 278 alin. (1)–(2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce rezultă:
- Contestația este gratuită. Nu se plătește timbru, indiferent de valoarea contestată (art. 269 alin. (4)).
- Contestația se depune la emitent. Se depune la organul fiscal care a emis actul. Dacă ajunge la alt organ, este trimisă emitentului în cel mult 5 zile de la primire (art. 270 alin. (2)).
- Forma rămâne obligatorie. Gratuitatea nu scutește de condițiile de formă: date de identificare, obiect, motive de fapt și de drept, dovezi, semnătură (art. 269 alin. (1)). Pentru contestațiile care au ca obiect sume, se arată suma totală contestată, defalcată pe categorii de creanțe și accesorii (art. 269 alin. (3)).
- Contestația nu oprește executarea. Depunerea contestației nu suspendă executarea actului (art. 278 alin. (1)).
- Cauțiunea se plătește doar pentru suspendare. Dacă firma cere instanței suspendarea executării, instanța o poate acorda cu o cauțiune calculată pe treptele din art. 278 alin. (2). Cauțiunea este o garanție, nu o taxă.
- Contestația nu înlătură dreptul la acțiune în instanță. Contestația este o cale administrativă de atac și nu înlătură dreptul la acțiune al celui lezat (art. 268 alin. (1)). Decizia de soluționare se atacă la instanța de contencios administrativ competentă (art. 281 alin. (2)).
SC Exemplu SRL primește o decizie de impunere de 150.000 lei și o contestă integral.
- Contestația la ANAF: 0 lei taxă de timbru.
- Dacă cere instanței suspendarea executării: suma se încadrează la treapta de peste 100.000 lei. Cauțiunea este 5.500 + 1% × (150.000 − 100.000) = 5.500 + 500 = 6.000 lei.
- Pentru comparație, la o decizie de 60.000 lei: cauțiunea ar fi 1.000 + 5% × (60.000 − 10.000) = 1.000 + 2.500 = 3.500 lei.
- La o decizie de 8.000 lei: cauțiunea ar fi 10% × 8.000 = 800 lei.
Ce se greșește în practică
- Contestația este amânată sau abandonată din teama unei taxe de timbru care nu se datorează.
- Cauțiunea pentru suspendarea executării este confundată cu o taxă pentru contestație.
- Se presupune că o contestație gratuită poate fi făcută și informal. Lipsa elementelor obligatorii poate duce însă la respingere fără analiza pe fond (art. 280 alin. (1)).
- Contestația se depune direct la structura de soluționare, nu la emitent, și se pierd zile până la redirecționare.
- Se crede că depunerea contestației oprește executarea, iar firma este surprinsă de măsuri de executare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu redactează și nu depune contestații fiscale și nu calculează cauțiuni. Aplicația ține contabilitatea și declarațiile firmei. Declarațiile depuse rămân păstrate cu fișierul XML și rândurile calculate. Contabilul are astfel la îndemână cifrele declarate, pe care le pune lângă sumele din decizia contestată. Redactarea, depunerea și urmărirea termenului de 45 de zile rămân în sarcina contabilului și a firmei.