Pot plăti datoriile fiscale ale unei firme radiate sau obligații deja prescrise?
Da. Codul de procedură fiscală permite expres ca orice persoană să plătească, pentru sine sau pentru altcineva, trei categorii de obligații. Prima: obligațiile pentru care s-a prescris dreptul ANAF de a le stabili. A doua: cele pentru care s-a prescris dreptul de a cere executarea silită. A treia: datoriile unei persoane juridice care și-a încetat existența. Condiția este o declarație pe propria răspundere, depusă la organul fiscal, privind opțiunea de a face o asemenea plată.
Plata este voluntară. Legea nu obligă pe nimeni să achite o datorie prescrisă sau datoria unei firme radiate, dar nici nu oprește plata. Declarația scrisă îi permite organului fiscal să încaseze o sumă pe care nu o mai poate pretinde.
Temeiul legal
„Orice persoană poate efectua, pentru sine sau pentru altă persoană, plata unor obligații fiscale pentru care s-a împlinit termenul de prescripție a dreptului de a stabili obligații fiscale sau termenul de prescripție a dreptului de a cere executarea silită ori obligațiile fiscale erau datorate de o persoană juridică care și-a încetat existența. Persoana care efectuează plata trebuie să depună la organul fiscal o declarație pe propria răspundere cu privire la opțiunea efectuării unei asemenea plăți." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 161 (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Plata obligațiilor fiscale se efectuează de debitor. Plata poate fi efectuată în numele debitorului și de către o altă persoană decât acesta." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 163 alin. (9) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Sumele achitate de debitor în contul unor creanțe fiscale, după împlinirea termenului de prescripție, nu se restituie." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 218 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Cum se aplică:
- Cine poate plăti. Oricine: fostul asociat sau administrator, o rudă, o altă firmă, chiar debitorul însuși pentru propriile obligații prescrise („pentru sine").
- Ce poate plăti. Pot fi plătite obligații pentru care s-a prescris dreptul de stabilire sau dreptul de a cere executarea silită. Pot fi plătite și obligații ale unei persoane juridice care și-a încetat existența, de exemplu prin radiere.
- Condiția formală. Persoana care plătește depune la organul fiscal o declarație pe propria răspundere cu privire la opțiunea de a face plata. Fără declarație, plata nu are temeiul din art. 161.
- Diferența față de plata obligatorie. Dacă organul fiscal a atras răspunderea solidară a unei persoane printr-o decizie (art. 26), acea persoană nu face o plată voluntară. Ea plătește o obligație proprie, stabilită prin decizie, care devine titlu executoriu la termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) (art. 26 alin. (6)). În această situație, art. 161 nu este relevant.
Ce să verificați înainte:
- Dacă obligația este cu adevărat prescrisă. Termenele de prescripție se întrerup sau se suspendă în cazurile de la art. 111 și art. 216-217, inclusiv prin acte de executare silită ori prin acte voluntare ale debitorului. O datorie considerată prescrisă poate fi încă exigibilă, iar atunci plata este una obișnuită.
- Plata nu se mai poate recupera. Sumele achitate de debitor în contul unor creanțe fiscale, după împlinirea termenului de prescripție, nu se restituie (art. 218 alin. (2), în capitolul privind prescripția dreptului de a cere executarea silită). Aplicarea la plata făcută de un terț este interpretabilă, așa că prudent este să porniți de la ideea că suma nu se mai recuperează.
- Dacă firma încetată are succesori. Drepturile și obligațiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului, în condițiile dreptului comun (art. 27 alin. (1)).
SC Exemplu SRL a fost radiată în martie 2026 cu o datorie de 3.200 lei impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Organul fiscal nu a atras răspunderea nimănui. Fostul asociat unic, Ion Popescu, vrea să achite suma.
- Ion Popescu depune la organul fiscal declarația pe propria răspundere că optează să plătească obligațiile fostei SC Exemplu SRL.
- Plătește 3.200 lei, cu identificarea debitorului (codul fiscal al fostei firme) în documentul de plată.
- Plata se face în temeiul art. 161, ca opțiune voluntară asumată prin declarația depusă. Dacă printre datorii ar fi fost și sume deja prescrise la executare, Ion Popescu ar trebui să pornească de la ideea că nu le mai poate recupera (art. 218 alin. (2), interpretabil pentru plata unui terț).
Ce se greșește în practică
- Plata se face fără declarația pe propria răspundere, iar suma ajunge în evidența fiscală fără temei clar de stingere.
- Se plătește „voluntar" o datorie pentru care există deja o decizie de atragere a răspunderii solidare, fără să se verifice termenul din decizie, unde regimul este cel al plății obligatorii.
- O datorie se consideră prescrisă fără verificarea actelor care au întrerupt sau suspendat prescripția.
Ce face iConta.eu
iConta.eu ține evidența contabilă a firmelor active din portofoliu și include monografiile etapelor de lichidare, până la partaj, pentru firmele aflate în lichidare. După radiere, aplicația nu mai urmărește obligațiile firmei la ANAF. Nu redactează declarația pe propria răspundere și nu verifică dacă o obligație este prescrisă. Aceste verificări și plata însăși rămân în sarcina persoanei care plătește și a contabilului care o asistă.