Ce faci dacă prețul din NIR diferă de prețul din factură?
Mai întâi afli cauza. În multe cazuri diferența este corectă și rezultă din metoda de evidență a stocurilor: gestiune la preț de vânzare, cheltuieli accesorii incluse în cost sau preț standard. Dacă însă furnizorul a facturat alt preț decât cel convenit, NIR-ul nu „repară” factura. Diferența se consemnează la recepție, iar corectura o face furnizorul.
Cazul 1: gestiune la preț de vânzare (amănunt)
OMFP 2634/2015 face NIR-ul obligatoriu, între altele, pentru „mărfurilor intrate în gestiunile la care evidența se ține la preț de vânzare”. În acest caz NIR-ul arată atât costul din factură, cât și prețul cu amănuntul. Diferența este adaosul comercial plus TVA neexigibilă. Potrivit funcțiunii contului 371 din OMFP 1802/2014, se înregistrează „valoarea adaosului comercial și taxa pe valoarea adăugată neexigibilă, în situația în care evidența mărfurilor se ține la preț cu amănuntul (378, 4428)”.
Exemplu: factură de 1.000 lei fără TVA, adaos 30%, cota de TVA 21%. Prețul cu amănuntul din NIR: 1.000 + 300 + 273 = 1.573 lei. Înregistrări: 371 = 401 cu 1.000 lei; 371 = 378 cu 300 lei; 371 = 4428 cu 273 lei. Diferența de 573 lei nu este o eroare.
Cazul 2: cheltuieli incluse în costul de achiziție
OMFP 1802/2014 pct. 8 pct. 6 definește costul de achiziție ca „prețul datorat și eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri”, incluzând „cheltuielile de transport, manipulare și alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziției”. Dacă transportul facturat separat se repartizează pe articole, costul unitar din NIR va fi mai mare decât prețul unitar din factura de marfă. Și această diferență este corectă.
Cazul 3: preț standard
Dacă stocurile se țin la preț standard (OMFP 1802/2014 pct. 286), diferențele față de costul de achiziție „trebuie evidențiate distinct în contabilitate” (alin. (3)): la materiale în contul 308, la ambalaje în contul 388.
Cazul 4: preț facturat greșit
Dacă prețul din factură nu corespunde cu cel din contract sau comandă:
- Faci recepția pe cantitățile reale și consemnezi diferența. OMFP 2634/2015 prevede NIR obligatoriu pentru „bunurilor materiale care prezintă diferențe la recepție”, iar informațiile consemnate (valoare plus/minus, persoanele care au făcut recepția) se stabilesc prin proceduri proprii.
- Înregistrezi datoria față de furnizor la valoarea din factură, fiindcă aceea este documentul primit.
- Ceri furnizorului corectarea. Codul fiscal art. 330 alin. (1) lit. b) prevede, pentru factura deja transmisă, emiterea unei facturi cu valorile inițiale cu semnul minus și a valorilor corecte. În relația B2B internă se folosește RO e-Factura, deoarece art. 319 alin. (1^1) consideră facturi doar documentele care respectă OUG 120/2021.
- La primirea corecției, ajustezi stocul (dacă bunurile sunt încă în gestiune), datoria și TVA dedusă.
De ce nu „ajustezi” doar NIR-ul
NIR-ul este document justificativ de înregistrare în contabilitate. OMFP 2634/2015 cere ca datele valorice, dacă nu sunt în NIR, să se regăsească „într-un alt document justificativ”. Dacă introduci în NIR un preț pe care factura nu îl susține, obții un stoc evaluat fără document justificativ, iar TVA-ul dedus nu mai corespunde cu factura.
De reținut
- La gestiunile la preț de vânzare, diferența dintre NIR și factură este adaos plus TVA neexigibilă (378, 4428).
- Transportul și celelalte cheltuieli direct atribuibile intră în costul din NIR (OMFP 1802/2014 pct. 8 pct. 6).
- Prețul standard generează diferențe de preț înregistrate distinct (pct. 286 alin. (3)).
- Un preț facturat greșit se corectează prin factura furnizorului (Codul fiscal art. 330), nu prin modificarea NIR-ului.