Ce fac dacă primesc o decizie pentru o perioadă pe care o consider prescrisă?
Contești decizia în 45 de zile și inviți prescripția ca motiv de drept. Înainte de asta, refaci calculul: termenul de 5 ani rareori curge fără nicio suspendare. O contestație bazată pe un calcul greșit de prescripție pierde timp și nu acoperă alte greșeli din decizie.
Pasul 1: calculează corect termenul
Codul de procedură fiscală art. 110 alin. (1) și (2): dreptul de a stabili creanțe fiscale se prescrie în 5 ani, cu începere de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația. Termenul este de 10 ani dacă creanța rezultă dintr-o faptă prevăzută de legea penală (alin. (3)).
Verifică apoi art. 111, care poate prelungi termenul.
Întrerupere (termenul începe din nou), printre altele: - depunerea declarației după termenul legal, la data depunerii (alin. (1) lit. b)); - corectarea declarației sau alt act voluntar de recunoaștere a creanței (alin. (1) lit. c)).
Suspendare (termenul se oprește și apoi continuă), printre altele: - între data începerii inspecției fiscale și data emiterii deciziei de impunere, dacă inspecția și-a respectat durata legală (alin. (2) lit. b)); - cât timp firma s-a sustras de la inspecție (alin. (2) lit. c)); - cât timp firma a fost inactivă, până la reactivare (alin. (2) lit. d)).
Exemplu
Decizia stabilește TVA suplimentară pentru anul 2020. Termenul a început la 1 iulie 2021 și s-ar fi împlinit la 1 iulie 2026. Dacă inspecția a început în martie 2026 și s-a încadrat în durata legală, prescripția a fost suspendată de la începerea inspecției până la emiterea deciziei. În acest caz, decizia nu este tardivă. Dacă inspecția a început după 1 iulie 2026, fără alt caz de suspendare sau întrerupere, argumentul prescripției este solid.
La fel, o rectificativă depusă în 2024 pentru 2020 a întrerupt termenul la data depunerii (art. 111 alin. (1) lit. c)).
Pasul 2: formulează contestația
- Ce contești: decizia de impunere, ca titlu de creanță. Baza de impozitare și creanța se contestă împreună (art. 268 alin. (3)).
- Forma: în scris, cu obiectul, motivele de fapt și de drept, dovezile și semnătura (art. 269 alin. (1)). Indică suma contestată pe fiecare categorie de creanță, inclusiv accesoriile (alin. (3)).
- Unde: la organul fiscal care a emis decizia (art. 269 alin. (4)).
- Termen: 45 de zile de la comunicare, sub sancțiunea decăderii (art. 270 alin. (1)). Dacă decizia nu arată calea de atac, termenul este de 3 luni (art. 270 alin. (4)).
În motivare arată data de la care a curs termenul, de ce niciun caz de suspendare sau întrerupere nu se aplică și data împlinirii prescripției. Poți contesta, subsidiar, și fondul constatărilor. Dacă prescripția nu este reținută, contestația rămâne utilă pe fond.
Pasul 3: gestionează plata cât timp durează contestația
Contestația singură nu oprește executarea silită. Executarea se suspendă sau nu începe dacă sumele contestate sunt garantate, de exemplu cu scrisoare de garanție sau poliță de asigurare de garanție (art. 233 alin. (2^1) lit. b) și art. 235 alin. (1)). Fără garanție, cântărește plata: penalitatea de nedeclarare se reduce cu 75% dacă obligațiile stabilite prin decizie se sting până la termenul de plată (art. 181 alin. (2) lit. a)).
De reținut
- Termenul de 5 ani curge de la 1 iulie a anului următor (Codul de procedură fiscală art. 110 alin. (2)).
- Verifică obligatoriu întreruperile și suspendările din art. 111 înainte să invoci prescripția.
- Contestația se depune în 45 de zile, la organul emitent (art. 270 alin. (1)).
- Pentru a opri executarea pe durata contestației este nevoie de garanție (art. 235).