Răspunsul scris primit de la ANAF la o întrebare: trebuie respectat de inspectori la control?
Da, dar nu necondiționat. Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015) obligă organul fiscal să ia în considerare opinia emisă în scris firmei tale, în cadrul activității de asistență și îndrumare. Dacă la control inspectorii constată că situația reală diferă de informațiile pe baza cărora s-a dat opinia, pot consemna altfel. În acest caz trebuie însă să explice în scris de ce nu țin cont de ea.
Răspunsul scris devine astfel o protecție reală, cu condiția ca întrebarea să fi descris corect faptele și ca firma să fi procedat exact cum a descris.
Temeiul legal
„în exercitarea dreptului său de apreciere, organul fiscal trebuie să ia în considerare opinia emisă în scris de organul fiscal competent respectivului contribuabil/plătitor în cadrul activității de asistență și îndrumare a contribuabililor/plătitorilor, precum și soluția adoptată de organul fiscal în cadrul unui act administrativ fiscal sau de instanța judecătorească, printr-o hotărâre definitivă, emisă anterior, pentru situații de fapt similare la același contribuabil/plătitor." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 6 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„în situația în care organul fiscal constată că există diferențe între starea de fapt fiscală a contribuabilului/plătitorului și informațiile avute în vedere la emiterea unei opinii scrise sau a unui act administrativ fiscal la același contribuabil/plătitor, organul fiscal are dreptul să consemneze constatările în conformitate cu situația fiscală reală și cu legislația fiscală și are obligația să menționeze în scris motivele pentru care nu ia în considerare opinia prealabilă." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 6 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„(11) Soluția fiscală individuală anticipată și acordul de preț în avans sunt opozabile și obligatorii față de organul fiscal, numai dacă termenii și condițiile acestora au fost respectate de contribuabil/plătitor." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 52 alin. (11) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Opinia trebuie să fie scrisă și emisă firmei tale. Textul vorbește despre opinia emisă „respectivului contribuabil/plătitor". Un răspuns primit de altă firmă sau o informație dată telefonic nu au aceeași forță.
- „Ia în considerare" nu înseamnă „e obligat să o aplice". Inspectorul poate ajunge la altă concluzie dacă faptele reale diferă de cele din întrebare. Atunci are obligația să motiveze în scris de ce nu ține cont de opinie.
- Aceeași regulă pentru deciziile și hotărârile anterioare. Un act administrativ fiscal sau o hotărâre judecătorească definitivă emise anterior, pentru situații de fapt similare la aceeași firmă, trebuie și ele luate în considerare.
- Diferența față de soluția fiscală individuală anticipată. Soluția fiscală individuală anticipată e un act administrativ cerut pentru o situație viitoare. Ea este opozabilă și obligatorie pentru organul fiscal dacă firma respectă termenii și condițiile ei (art. 52 alin. (11)). Opinia din asistență și îndrumare are o forță mai mică: trebuie luată în considerare, dar poate fi înlăturată motivat.
- Termenul de răspuns. Cererile depuse la organul fiscal se soluționează, ca regulă generală, în 45 de zile de la înregistrare (art. 77 alin. (1)).
În martie 2025, SC Exemplu SRL a întrebat în scris ANAF cum tratează fiscal un anumit tip de contract și a primit un răspuns scris. A aplicat răspunsul pe operațiuni de 50.000 lei.
La inspecția din 2026 apar două scenarii: - contractele sunt identice cu cel descris în întrebare. Inspectorii trebuie să ia în considerare răspunsul. O concluzie diferită ar trebui motivată, iar firma are argument în contestație; - contractele din 2026 conțin o clauză nouă, nemenționată în întrebare. Inspectorii pot consemna potrivit situației reale, dar trebuie să scrie motivele pentru care nu țin cont de opinie. Firma poate discuta apoi dacă diferența chiar contează.
Ce se greșește în practică
- Se descriu faptele incomplet sau generic în întrebare. Răspunsul se poate înlătura apoi ușor, pe motiv de diferență între situația reală și cea descrisă.
- Se invocă răspunsul primit de o altă firmă sau o opinie dată la telefon, deși textul se referă la opinia scrisă emisă aceluiași contribuabil.
- Opinia se tratează ca și cum ar fi obligatorie, la fel ca soluția fiscală individuală anticipată.
- Răspunsul nu se păstrează la dosar, cu număr și dată, și nu poate fi prezentat la control.
- Nu se verifică dacă raportul de inspecție conține motivarea scrisă cerută când inspectorii nu țin cont de opinie.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu trimite întrebări la ANAF și nu citește automat mesajele din Spațiul Privat Virtual al firmei. Întrebarea o redactează contabilul și o transmite direct. Răspunsul primit poate fi înregistrat în registratura aplicației: un registru unic de intrare-ieșire, cu număr secvențial pe an, dată, descriere, partener și referința documentului. Așa îl găsiți ușor când începe controlul. Înregistrarea se face manual.