Redirecționarea 3,5% prin angajator: ce verifică angajatorul în Registrul entităților înainte de plată
Angajatorul verifică un singur lucru, dar la fiecare plată: dacă entitatea nonprofit sau unitatea de cult aleasă de salariat figurează în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale. Dacă figurează, virează suma. Dacă nu figurează, legea îl obligă să refuze plata.
Opțiunea prin angajator
Codul fiscal art. 123^1 alin. (6) permite salariaților, al căror impozit se reține la sursă, să opteze, „cu acordul angajatorului/plătitorului de venit, printr-un înscris încheiat cu acesta”, pentru calcularea, reținerea, declararea și plata sumei de până la 3,5% din impozit către beneficiari, până la termenul de plată a impozitului.
Alin. (7): opțiunea e valabilă pe perioada din înscris, începând cu veniturile lunii în care se exercită, dar cel mult 2 ani fiscali consecutivi pentru aceiași beneficiari. Salariatul poate renunța sau poate schimba beneficiarii în acest interval.
Alin. (8): cine optează prin angajator nu mai poate exercita aceeași opțiune, pentru aceeași perioadă și sursă de venit, prin formularul depus la ANAF.
Verificarea obligatorie
Art. 123^1 alin. (9): angajatorul „are obligația ca la momentul plății sumelor reprezentând până la 3,5% din impozitul datorat de persoanele fizice să verifice dacă entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiară figurează în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale”.
Alin. (10): dacă beneficiarul nu figurează în Registru, angajatorul „are obligația să refuze efectuarea plății sumelor către aceasta”.
Verificarea se face la momentul plății, nu doar la semnarea înscrisului. Registrul este public, pe site-ul ANAF (art. 25 alin. (4^1)). O entitate poate fi înscrisă doar dacă, la data cererii, desfășoară activitate în domeniul pentru care a fost constituită, și-a îndeplinit obligațiile declarative, nu are restanțe mai vechi de 90 de zile, a depus situațiile financiare și nu este inactivă. De aceea, o entitate înscrisă în ianuarie poate lipsi din Registru în iunie.
Declararea în D112
Potrivit instrucțiunilor de completare a D112, aprobate prin Ordinul comun nr. 605/2026: - secțiunea E.4 lit. b), pe fiecare salariat: denumirea și codul fiscal al entității, cota distribuită și suma virată; - secțiunea F: suma virată se trece la „Suma deductibilă”, iar „Suma de plată” este impozitul datorat minus suma distribuită; - totalul cotelor distribuite nu poate depăși 3,5%.
Exemplu
Un salariat are un impozit lunar reținut de 900 lei și a optat printr-un înscris pentru 3,5% către o asociație. Suma este 900 × 3,5% = 31,50 lei.
În ziua plății, angajatorul caută asociația în Registru: - figurează: virează 31,50 lei asociației, până la termenul de plată a impozitului; în D112 trece 31,50 lei la suma deductibilă și virează la buget 868,50 lei; - nu figurează: refuză plata către asociație; suma nu se trece la suma deductibilă, iar impozitul de 900 lei se virează integral la buget.
Pași practici
- Păstrează înscrisul semnat cu fiecare salariat, cu beneficiarii și perioada.
- Verifică beneficiarul în Registru la fiecare plată și păstrează dovada verificării.
- Virează suma până la termenul de plată a impozitului.
- Completează secțiunile E.4 și F din D112.
De reținut
- Opțiunea se face printr-un înscris cu angajatorul, pentru cel mult 2 ani fiscali (Codul fiscal art. 123^1 alin. (6)-(7)).
- Verificarea în Registru se face la momentul fiecărei plăți (alin. (9)).
- Dacă beneficiarul nu e în Registru, angajatorul refuză plata (alin. (10)).
- Suma virată se declară în D112, secțiunile E.4 și F.