Cum reduc riscul unui control de fond
Selectarea pentru inspecție fiscală nu e aleatorie în marea majoritate a cazurilor — se face pe baza unei analize de risc, iar legea prevede chiar o etapă intermediară, notificarea de conformare, prin care contribuabilul cu risc identificat are ocazia să-și corecteze singur declarațiile înainte de a fi supus unei inspecții. Reducerea riscului de control ține, practic, de reducerea riscului fiscal identificat de ANAF, nu de o strategie separată de evitare.
Temeiul legal
„(1) Pentru contribuabilii/plătitorii prezumtivi a fi selectați pentru efectuarea inspecției fiscale, organul de inspecție fiscală transmite acestora, în scris, o notificare de conformare cu privire la riscurile fiscale identificate în scopul reanalizării de către aceștia a situației fiscale și, după caz, de a depune sau de a corecta declarațiile fiscale. (2) Prin notificare se comunică contribuabilului/plătitorului că în termen de 30 de zile de la data comunicării notificării are posibilitatea să depună sau să corecteze declarațiile fiscale. [...] (4) După împlinirea termenului prevăzut la alin. (2) contribuabilii/plătitorii cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile fiscale pentru care au fost notificați sunt supuși obligatoriu unei inspecții fiscale sau unei verificări documentare." — Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 121^1 (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
- Selectarea pentru inspecție se face în funcție de nivelul riscului, stabilit pe baza analizei de risc a organului fiscal central (art. 121 alin. (1)) — nu există control "la întâmplare" pentru marea majoritate a cazurilor, cu excepția unui procent limitat de selectare aleatorie (maximum 10% pe an, potrivit art. 121 alin. (1^1)).
- Notificarea de conformare e o fereastră de 30 de zile pentru a depune sau corecta declarațiile fiscale, înainte ca riscul identificat să devină, dacă nu e remediat, temei obligatoriu de inspecție fiscală.
- Remedierea riscurilor semnalate reduce direct probabilitatea unui control de fond — dacă riscurile rămân nerezolvate după termenul de 30 de zile, legea prevede inspecția ca obligatorie, nu ca opțiune a organului fiscal.
Ce se greșește în practică
- Se ignoră notificarea de conformare, tratând-o ca pe o simplă informare fără consecințe, deși nerespectarea termenului de 30 de zile atrage obligativitatea inspecției.
- Se corectează declarațiile după primirea notificării, dar acest lucru nu mai împiedică selectarea pentru inspecție dacă termenul de 30 de zile a expirat deja (art. 121^1 alin. (3)).
- Se presupune că absența unei notificări înseamnă absența oricărui risc — notificarea se transmite doar contribuabililor "prezumtivi a fi selectați", ceea ce nu acoperă toate mecanismele de analiză de risc.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu comunică cu sistemele interne de analiză de risc ale ANAF și nu poate anticipa dacă o firmă va primi o notificare de conformare — aplicația oferă contabilului instrumentele de verificare și corectare a declarațiilor deja depuse (reconcilieri D112, D300, D406 și altele), reducerea practică a riscului de neconcordanțe rămânând o funcție a acurateței datelor introduse, nu a unui indicator de risc calculat de aplicație.