Retrageri cash de către asociat 2026: tratament
Banii ridicați de un asociat din contul/casieria firmei nu sunt automat "ai lui" doar pentru că deține părți sociale — fiscal, contează cu ce titlu au fost ridicați. Fără un titlu clar (dividend distribuit, salariu, decontare de cheltuieli, împrumut cu contract), retragerea intră la o categorie reziduală de venit impozabil.
Baza legală
Art. 114 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal include, printre "veniturile din alte surse": "bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia." O retragere de numerar de la firmă, folosită de asociat pentru nevoi personale, fără justificare economică (nu e decontare de cheltuieli de deplasare, nu e plată de dividend aprobată, nu e împrumut cu act) se încadrează direct aici.
Cota de impozitare
Art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal: aceste venituri se impozitează prin reținere la sursă cu o cotă de 16% asupra venitului brut (cotă în vigoare din 1 ianuarie 2026, modificată prin OUG nr. 89/2025, art. I pct. 8). Impozitul reprezintă impozit final (art. 115 alin. (2)) și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a reținut (art. 115 alin. (3)).
Obligația de calcul, reținere și plată a impozitului revine firmei, ca plătitor de venit — nu asociatului, prin declarație proprie.
De ce nu e "ca și cum ar fi dividend"
Dividendul are propriul regim: se distribuie doar din profitul net repartizabil, aprobat de adunarea generală, potrivit Legii nr. 31/1990, și se impozitează cu 16% conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal (cotă valabilă pentru dividende distribuite din 2026, conform Legii nr. 141/2025). O retragere de numerar fără hotărâre AGA de distribuire nu e dividend — e "venit din alte surse", cu regim propriu de reținere.
Diferența contează în practică: dacă firma nu are profit distribuibil (pierdere, capital neîntregit), nu poate distribui dividende legal — dar dacă asociatul a scos totuși bani, suma rămâne impozabilă ca venit din alte surse, indiferent de existența profitului.
Riscul de recalificare
Retragerile recurente, de sume mari, netratate corect, sunt un semnal tipic la inspecție fiscală. Organul fiscal poate recalifica sumele ca venituri din alte surse (dacă nu au fost deja tratate așa) și poate stabili, suplimentar, dobânzi (0,02%/zi, art. 174 din Codul de procedură fiscală) și penalități de întârziere (0,01%/zi, art. 176) sau penalitate de nedeclarare (0,08%/zi, art. 181), dacă suma nu a fost declarată și impozitată la momentul retragerii.
Cum eviți problema
- Dividend: hotărâre AGA de distribuire, din profitul net aprobat prin situații financiare, cu impozit reținut la sursă de 16% (art. 97 alin. (7)).
- Salariu/indemnizație de administrator: contract sau mandat, cu impozit pe venit și contribuții sociale calculate lunar prin D112.
- Împrumut asociat-firmă: contract de împrumut, cu termene și, de regulă, dobândă la nivelul pieței — fără dobândă sau cu dobândă sub nivelul pieței, diferența poate fi tratată tot ca venit impozabil al asociatului.
- Decontare cheltuieli: doar cu documente justificative pe numele firmei, în interesul activității economice.
Orice sumă care nu se încadrează clar în una din aceste categorii rămâne, implicit, "venit din alte surse" — 16%, reținut la sursă, de firmă.