Sere, solare și silozuri ale firmei: scutire de impozit pe clădiri, apoi reducere de 50%
Pentru anul 2026, clădirile folosite ca sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje sau silozuri și pătule pentru cereale sunt scutite de impozitul pe clădiri. Începând cu 2027, scutirea se transformă într-o reducere de 50%. Încăperile folosite pentru alte activități economice nu beneficiază de facilitate.
Facilitatea e prevăzută direct în Codul fiscal, deci nu depinde de o hotărâre a consiliului local. Pentru o fermă cu sere mari, schimbarea din 2027 înseamnă că impozitul reapare în bugetul anului următor.
Temeiul legal
„(3) În anul 2026, clădirile care sunt utilizate ca sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri și/sau pătule pentru depozitarea și conservarea cerealelor, cu excepția încăperilor care sunt folosite pentru alte activități economice, sunt scutite de la plata impozitului pe clădiri, iar începând cu anul 2027 pentru acestea impozitul pe clădiri se reduce cu 50%." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 456 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(3) Pentru clădirile nerezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoanele juridice, utilizate pentru activități din domeniul agricol, impozitul/taxa pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 460 alin. (3) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Depunerea declarațiilor fiscale reprezintă o obligație și în cazul persoanelor care beneficiază de scutiri sau reduceri de la plata impozitului sau a taxei pe clădiri." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 461 alin. (15) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă concret:
- Ce clădiri intră: sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri și pătule pentru depozitarea și conservarea cerealelor. Lista e cea din lege. Un depozit agricol obișnuit, o hală de procesare sau un birou al fermei nu sunt pe listă.
- 2026: scutire totală pentru aceste clădiri.
- Din 2027: reducere de 50% din impozitul pe clădiri. Forma în vigoare a textului nu prevede o dată de încetare a reducerii.
- Excepția încăperilor: spațiile folosite pentru alte activități economice nu beneficiază de facilitate. Un punct de vânzare amenajat într-o seră se impozitează normal pentru suprafața lui.
- Cota de bază pentru firme. Pentru clădirile nerezidențiale ale persoanelor juridice folosite în agricultură, cota este de 0,4% din valoarea impozabilă (art. 460 alin. (3)). Reducerea de 50% din 2027 se aplică impozitului calculat astfel.
- Declarațiile rămân obligatorii, chiar și pentru anul de scutire (art. 461 alin. (15)). O seră nouă se declară în 30 de zile de la dobândire sau construire (art. 461 alin. (2)).
SC Exemplu SRL, care cultivă legume, deține o seră cu valoarea impozabilă de 600.000 lei și un siloz pentru cereale de 250.000 lei. În seră, un spațiu de vânzare reprezintă 5% din suprafață.
2026: - sera, fără spațiul de vânzare: scutită; - spațiul de vânzare: 600.000 × 5% = 30.000 lei valoare. Încadrarea lui (agricol sau nu) și cota aplicabilă se discută cu organul fiscal local; - silozul: scutit.
2027 (cota de 0,4%, cu reducere de 50%): - partea agricolă a serei: 570.000 × 0,4% = 2.280 lei, redus cu 50% = 1.140 lei; - silozul: 250.000 × 0,4% = 1.000 lei, redus cu 50% = 500 lei.
Total pentru seră (partea agricolă) și siloz în 2027: 1.640 lei, la care se adaugă impozitul pentru spațiul de vânzare.
Ce se greșește în practică
- Se aplică scutirea și după 2026, fără să se țină cont că din 2027 devine reducere de 50%.
- Se extinde facilitatea la clădiri agricole care nu sunt pe listă, cum ar fi depozite sau hale de procesare.
- Nu se separă spațiile folosite pentru alte activități economice, cum ar fi magazinul sau biroul din seră.
- Nu se mai depun declarațiile pentru anul de scutire.
- Se aplică cota generală pentru nerezidențiale în loc de 0,4% pentru clădirile folosite în agricultură.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează impozitul pe clădiri și nu depune declarațiile către primărie. Serele și silozurile se pot ține în registrul de mijloace fixe, cu valoarea, data punerii în funcțiune și amortizarea. Reevaluarea la valoarea justă, pe baza raportului evaluatorului, se poate înregistra direct din registru. Impozitul stabilit de primărie se înregistrează printr-o notă contabilă în Registrul jurnal. Aplicarea scutirii în 2026 și a reducerii din 2027 rămâne în sarcina contabilului, la depunerea declarațiilor.