Cum solicit reducerea penalității de nedeclarare după control?
Penalitatea de nedeclarare aplicată în urma unui control fiscal nu este întotdeauna definitivă în cuantumul ei inițial — legea prevede o reducere automată de 75%, condiționată de modul în care contribuabilul stinge obligațiile fiscale principale stabilite prin decizie.
Temeiul legal
„(1) Pentru obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, începând cu ziua imediat următoare scadenței și până la data stingerii sumei datorate, inclusiv [...] (2) Penalitatea de nedeclarare stabilită potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligațiile fiscale principale stabilite prin decizie: a) se sting prin plată sau compensare până la termenul prevăzut la art. 156 alin. (1); b) sunt eșalonate la plată, în condițiile legii. în acest caz, reducerea se acordă la finalizarea eșalonării la plată." — Legea nr. 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 181 alin. (1)-(2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Condițiile de reducere, cu tot cu mecanismul de aplicare:
- Reducerea de 75% nu se solicită printr-o cerere separată de „clemență" — se acordă atunci când sunt îndeplinite condiții obiective, legate de stingerea obligațiilor fiscale principale (nu a penalității în sine).
- Prima cale: obligațiile fiscale principale stabilite prin decizia de impunere se sting prin plată sau compensare până la termenul de la art. 156 alin. (1) — termenul general de plată pentru sumele stabilite prin decizii de impunere.
- A doua cale: obligațiile sunt eșalonate la plată, în condițiile legii — în acest caz, reducerea nu se acordă imediat, ci la finalizarea eșalonării, adică după achitarea integrală a ratelor stabilite prin graficul de eșalonare.
- Organul fiscal are obligația de a comunica decizia referitoare la penalitățile de nedeclarare cu evidențierea explicită a reducerii de 75% aplicate, ori de câte ori constată incidența acestor condiții (art. 181 alin. (2^1)).
- Penalitatea de nedeclarare nu se stabilește deloc dacă este mai mică de 50 lei (alin. (6)), și nu se aplică dacă obligațiile nedeclarate rezultă din aplicarea de către contribuabil a unei interpretări a organului fiscal, comunicată acestuia prin norme, instrucțiuni, circulare sau opinii (alin. (7)).
- Există și situația inversă: penalitatea se majorează cu 100% dacă obligațiile principale au rezultat din fapte de evaziune fiscală constatate de organele judiciare (alin. (3)).
Ce se greșește în practică
- Se depune o „cerere de reducere a penalității" ca demers separat — reducerea de 75% se acordă automat de organul fiscal, în funcție de modul de stingere a obligației principale, nu ca urmare a unei solicitări discreționare.
- Se plătește doar penalitatea, fără a stinge integral (prin plată, compensare sau eșalonare) obligația fiscală principală — condiția de reducere privește exact stingerea acesteia din urmă.
- Se așteaptă reducerea imediată în cazul eșalonării la plată — legea prevede explicit că, în acest caz, reducerea se acordă abia la finalizarea eșalonării, nu de la data aprobării ei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are, la data acestui ghid, un modul dedicat gestionării unei penalități de nedeclarare stabilite în urma unui control fiscal — aplicația oferă contabilitate generală, iar urmărirea condițiilor de reducere de mai sus rămâne o procedură administrativă gestionată direct cu organul fiscal.