Somația organului de inspecție fiscală: ce riști dacă nu prezinți documentele în 15 zile?
Riști o faptă penală. Somația organului de inspecție fiscală trimite expres la art. 4 din Legea 241/2005: refuzul nejustificat de a prezenta documentele legale și bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor, în cel mult 15 zile de la somație, se pedepsește cu închisoare de la un an la 6 ani. Nu e o amendă și nu e o întârziere administrativă.
Somația din procedura de inspecție nu trebuie confundată cu somația din executarea silită, care privește plata unei datorii. Aici nu se cere bani, ci documente sau prezența la sediul organului fiscal, iar miza este continuarea controlului.
Temeiul legal
„Dacă, în termen de 15 zile de la primirea prezentei somații, nu veți da curs solicitării, în cauză sunt incidente prevederile art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, cu modificările ulterioare." — OPANAF 3711/2015, Anexa nr. 10.a (sursă: anaf_surse/ordin_3711_2015.html)
„Constituie infracțiune și se pedepsește cu închisoare de la un an la 6 ani refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale și bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de cel mult 15 zile de la somație." — Legea 241/2005, art. 4 (sursă: anaf_surse/legea_241_2005.html)
Când se emite somația și ce urmează:
- După o invitație ignorată sau un refuz. Instrucțiunile din Anexa 10.b spun că somația se întocmește când firma nu a dat curs invitației organului de inspecție sau refuză să pună la dispoziție documentele, „și există indicii rezonabile" că refuzul e nejustificat și urmărește împiedicarea verificărilor.
- Ce acțiuni acoperă. Prezentarea de înscrisuri (art. 64), constatarea la fața locului (art. 65), inspecția fiscală (art. 113) și controlul inopinat sau încrucișat (art. 134) din Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015).
- Somația spune data, locul și documentele. Formularul cere data și sediul unde trebuie să te prezinți și lista documentelor.
- Cum se comunică. Prin poștă cu confirmare de primire, prin înmânare reprezentantului firmei sau prin publicitate. În cazul publicității, somația se consideră comunicată în 15 zile de la afișarea anunțului (Anexa 10.b).
- Elementele faptei penale. Art. 4 cere un refuz nejustificat și scopul de a împiedica verificările. O întârziere justificată și comunicată nu are același regim, dar aprecierea aparține organelor penale.
- Obligația de a prezenta înscrisuri există oricum. Contribuabilul are obligația să pună la dispoziție registre, evidențe și documente de afaceri (art. 64 alin. (1) din Codul de procedură fiscală). Documentele se pot depune și prin poștă cu confirmare de primire, la registratură sau electronic (art. 64 alin. (2)).
- Amânarea se cere, nu se presupune. Data de prezentare la sediul organului fiscal poate fi amânată pentru motive justificate, la cererea contribuabilului (art. 56 alin. (4)).
SC Exemplu SRL primește pe 3 martie 2026 o somație prin care i se cer contractele cu 4 furnizori și registrele de stoc pentru 2024. Administratorul are 3 din cele 4 contracte. Al patrulea e la un fost asociat.
- Pe 10 martie 2026, firma depune la registratura organului fiscal cele 3 contracte și registrele, cu adresă de înaintare.
- În aceeași adresă explică în scris unde se află al patrulea contract și ce demersuri a făcut pentru a-l obține.
- Firma a predat 3 din 4 contracte, adică 75%, și a justificat documentul lipsă înăuntrul termenului de 15 zile. Are astfel dovada scrisă că a cooperat, nu că a refuzat.
Ce se greșește în practică
- Somația e tratată ca o invitație oarecare și lăsată pe ultima zi. Termenul de 15 zile e cel din textul penal.
- Se confundă cu somația de executare silită și se răspunde prin plată sau prin cerere de eșalonare. Organul de inspecție vrea documente, nu bani.
- Documentele se predau fără adresă de înaintare și fără număr de registratură. Firma nu mai poate dovedi ce a predat și când.
- Lipsa unui document nu se explică în scris. Tăcerea poate fi citită ca refuz.
- Se ignoră somația comunicată prin publicitate, pe motiv că firma nu a primit-o fizic.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu primește somațiile și nu urmărește termenul de 15 zile; citirea automată a mesajelor din SPV nu este disponibilă în aplicație. Contabilul poate înregistra somația și adresa de răspuns în Registratura firmei, cu număr, dată și descriere. Pentru răspuns, aplicația furnizează din contabilitate registrul jurnal, balanțele, situațiile de stoc și fișierul SAF-T (D406). Documentele primare, cum sunt contractele, rămân în arhiva firmei.