Soțul și soția cu firme diferite trebuie să cumuleze veniturile pentru plafonul micro?
Nu automat. Legea nu cumulează veniturile a două firme doar pentru că asociații lor sunt căsătoriți — cumularea se aplică doar dacă firmele sunt „legate" printr-un raport de deținere de peste 25%, definit explicit de Codul fiscal, indiferent de relația personală dintre proprietari.
Temeiul legal
„În aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta [...] persoana juridică română este legată cu o altă persoană dacă există oricare dintre următoarele raporturi: a) persoana juridică română care verifică condiția deține la o altă persoană juridică română, direct și/sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot [...]" — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 47 alin. (1^1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă, concret, „întreprinderi legate" pentru verificarea plafonului de 100.000 euro:
- Cumularea se aplică între firme unde una deține, direct sau indirect, peste 25% din cealaltă (lit. a-b), sau unde aceeași persoană deține peste 25% în ambele firme (lit. c) — indiferent cine e acea persoană.
- Există și o regulă specifică pentru asociați care au și o activitate independentă (PFA/II/întreprindere familială) alături de firmă (lit. d) — veniturile din acea activitate independentă se cumulează cu cele ale firmei.
- Legea nu prevede vreo regulă de cumulare bazată exclusiv pe faptul că doi asociați ai unor firme diferite sunt soț și soție — dacă niciuna dintre firme nu deține peste 25% din cealaltă, iar soțul și soția nu au fiecare, individual, peste 25% în ambele firme, cumularea din art. 47 alin. (1^1) nu se declanșează pe acest temei.
Ce se greșește în practică
- Se presupune, din prudență, că orice firme deținute de soț și soție trebuie automat cumulate pentru plafonul micro — legea cere un raport de deținere de peste 25% între firme sau al aceleiași persoane în ambele, nu doar o relație de familie.
- Se ignoră situația inversă: dacă unul dintre soți deține peste 25% în ambele firme (nu doar în una), cumularea se aplică — indiferent cine e „celălalt" asociat.
- Se confundă regula de cumulare a veniturilor pentru plafonul micro cu regulile de „persoane afiliate" folosite la prețurile de transfer (art. 7 pct. 26) — sunt definiții diferite, pentru scopuri diferite ale Codului fiscal.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are un modul care să verifice automat raporturile de deținere dintre firme diferite și să cumuleze veniturile pentru testul plafonului micro — aplicația calculează impozitul micro (core/d100.py) pe baza veniturilor introduse pentru firma respectivă, tratată individual. Verificarea existenței unei relații de „întreprindere legată" cu o altă firmă, potrivit art. 47 alin. (1^1), rămâne o analiză pe care contabilul o face manual, pe baza structurii acționariatului.