Cine suportă cheltuielile de executare silită și când nu le datorezi?
Regula este că debitorul suportă cheltuielile de executare silită. Codul de procedură fiscală prevede însă două situații în care firma nu le datorează. Prima: la creanțele administrate de ANAF, cheltuielile cu comunicarea somației și a adresei de înființare a popririi le suportă organul fiscal central. A doua: cheltuielile care nu au la bază documente care să ateste că au fost făcute pentru executare nu sunt în sarcina debitorului.
Contează pentru că aceste cheltuieli sunt stabilite printr-un proces-verbal cu valoare de titlu executoriu. Ele se adaugă la ce trebuie plătit pentru ca executarea să înceteze. Un proces-verbal care include sume nedatorate trebuie verificat rând cu rând.
Temeiul legal
„Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silită sunt în sarcina debitorului." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 256 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Prin excepție de la prevederile alin. (1), în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central, cheltuielile generate de comunicarea somației și a adresei de înființare a popririi sunt suportate de organul fiscal central." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 256 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Cheltuielile de executare silită care nu au la bază documente care să ateste că au fost efectuate în scopul executării silite nu sunt în sarcina debitorului urmărit." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 256 alin. (5) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Ce înseamnă în practică:
- Stabilirea sumei: organul de executare stabilește cheltuielile prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu și are la bază documente privind cheltuielile efectuate (art. 256 alin. (3)).
- Avansarea: cheltuielile se avansează de organul de executare, din bugetul lui (art. 256 alin. (4)), și se recuperează apoi de la debitor.
- Excepția de comunicare se aplică doar creanțelor administrate de organul fiscal central. La executările organului fiscal local, textul nu prevede aceeași scutire.
- Fără documente, fără datorie. O sumă trecută în procesul-verbal fără factură, bon sau alt document care să o lege de executare nu poate fi pusă în sarcina firmei.
- Încetarea executării cere stingerea integrală a obligațiilor din titlu, inclusiv a cheltuielilor de executare (art. 234 alin. (1) lit. a)). Cheltuielile datorate contează deci la calculul sumei de plată.
- Ordinea la distribuire: cheltuielile făcute cu urmărirea și conservarea bunurilor vândute se plătesc primele din prețul obținut (art. 258 alin. (1) lit. a)).
- Ce faci cu un proces-verbal greșit: legea nu indică expres o cale de atac separată pentru acest proces-verbal. Contestația la executare (art. 260 alin. (3)) poate privi și un titlu executoriu care nu e hotărâre judecătorească, dacă nu există altă procedură, dar alegerea căii rămâne interpretabilă.
ANAF execută silit SC Exemplu SRL și îi comunică procesul-verbal de cheltuieli cu următoarele poziții:
- comunicarea somației: 25 lei;
- comunicarea adresei de poprire la două bănci: 2 × 25 = 50 lei;
- onorariul evaluatorului pentru utilajul sechestrat, cu factură: 2.500 lei;
- transportul utilajului la locul licitației, cu factură: 1.200 lei;
- „cheltuieli de deplasare", fără niciun document anexat: 400 lei.
Total în procesul-verbal: 4.175 lei.
Verificare: cei 75 lei de comunicare sunt suportați de organul fiscal central, iar cei 400 lei fără documente nu sunt în sarcina debitorului. Suma datorată de firmă este 2.500 + 1.200 = 3.700 lei.
Ce se greșește în practică
- Procesul-verbal de cheltuieli se plătește fără verificare, inclusiv pozițiile de comunicare a somației și a popririi, pe care legea le pune în sarcina organului fiscal central.
- Nu se cer documentele care stau la baza cheltuielilor, deși fără ele sumele nu se datorează.
- Se plătește doar debitul și accesoriile, apoi firma se miră că executarea continuă. Cheltuielile de executare trebuie și ele stinse.
- Firma lasă să treacă termenele de contestare în așteptarea unui răspuns informal de la organul fiscal.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu verifică procesele-verbale de cheltuieli de executare și nu le primește automat din SPV. Contabilul le descarcă și le analizează. Cheltuielile datorate se înregistrează prin notă contabilă, pe baza procesului-verbal. Plata lor apare apoi în extrasul bancar importat în aplicație, unde o plată către Trezorerie pentru executare nu are o regulă automată dedicată. Contabilul o clasifică, iar sistemul învață din corecție.